[Cập nhật] Hướng dẫn nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN mới nhất 2024

Quyết toán thuế TNCN là công việc được thực hiện bởi nhân viên kế toán của các công ty. Trong quá trình quyết toán thuế thường gặp phải các trường hợp như kê khai thiếu, sai sót, dẫn đến việc người nộp thuế phải nộp lại. Trong bài viết hôm nay, cùng iHOADON tìm hiểu cách nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN.

1. Quy định về các trường hợp nộp bổ sung quyết toán thuế

Quy định về bổ sung quyết toán thuế

Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, việc kê khai bổ sung hồ sơ thuế được quy định như sau:

1.1. Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế sai sót

Trong trường hợp này, người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm, bắt đầu tính từ ngày hết hạn hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót. Tuy nhiên, việc bổ sung hồ sơ phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra.

1.2. Trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra

Căn cứ theo Khoản 2 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, với trường hợp cơ quan thuế gửi văn bản thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở, cơ quan của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Tuy nhiên, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 142, 143 Bộ luật này.

1.3. Trường hợp sau khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền thông báo kết luận sau khi thanh tra, kiểm tra

Trong trường hợp này, khi cơ quan thuế đã ban hành văn bản thông báo kết luật quyết định xử phạt người nộp thuế, thì người nộp thuế sẽ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

- Người nộp thuế được nộp bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp làm giảm số tiền khấu trừ thuế, tăng số tiền thuế phải nộp hay làm giảm số tiền thuế được miễn, giảm. Bên cạnh đó, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 142, 143 Bộ luật này.

- Nếu người nộp thuế phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế, khi nộp bổ sung hồ sơ quyết toán làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền miễn thuế thì thực hiện theo các quy định giải quyết khiếu nại về thuế.

2. Hướng dẫn nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế TNCN trên HTKK

Để tiến hành bổ sung quyết toán thuế TNCN, hồ sơ khai thuế trong trường hợp phát hiện sai sót khi đã hết hạn nộp tờ khai, người nộp thuế thực hiện theo quy trình sau:

Bước 1: Chọn kỳ kê khai thuế

Truy cập phần mềm HTKK, chọn kỳ kê khai thuế cần bổ sung. Để lập được tờ khai bổ sung, phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu và các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung. Sau đó click “Đồng ý”

Bước 2: Kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN

Trong trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hay giảm hóa đơn bị kê khai sai trên 3 chỉ tiêu 23, 24, 25.

Trong trường hợp sai sót ở hóa đơn đầu ra: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hay giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu 29, 30,31, 32 theo mức thuế suất đúng trên hóa đơn.

Bước 3: Chọn ghi để lưu lại dữ liệu đã bổ sung kê khai

Bước 4: Lập biên bản giải trình khai bổ sung quyết toán thuế TNCN

Mở tờ khai giải trình khai bổ sung quyết toán thuế bằng cách chọn sheet KHBS phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh. Lưu ý hai chỉ tiêu quan trọng [40] và [43], điều chỉnh như sau:

Với chỉ tiêu [40]

- Trường hợp chỉ tiêu [40] dương: tiến hành tăng số tiền GTGT phải nộp, nghĩa là phải nộp bù số thuế còn thiếu kèm số tiền phạt nộp chậm. Không cần kê khai chỉ tiêu [37] và [38].

- Trường hợp chỉ tiêu [40] âm: tiến hành giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, nghĩa là đang nộp thừa số tiền GTGT phải nộp của kỳ tiếp theo. Có thể theo dõi các kỳ sau để trừ đi số thuế đã nộp thừa nếu các kỳ sau có phát sinh thuế phải nộp và không phải kê khai chỉ tiêu [38].

Với chỉ tiêu [43]

- Trường hợp chỉ tiêu [43] dương: tiến hành tăng số thuế GTGT được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu [38].

- Trường hợp chỉ tiêu [43] âm: tiến hành giảm số tiền GTGT được khấu trừ và thực hiện kê khai vào chỉ tiêu [37].

Bước 5: Giải trình

Kế toán tiến hành giải trình với cơ quan thuế. Lưu ý, cần tiến hành kê khai bổ sung kịp thời trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền có thông báo quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

3. Thời gian nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN

Thời hạn nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN

Tuy thời gian nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN theo quy định là trong vòng 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế xảy ra sai sót và trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Nhưng kế toán công ty cần lưu ý đây chỉ là thời gian cho doanh nghiệp được quyền điều chỉnh, bổ sung và vẫn có khả năng bị xử phạt.

Vì vậy, ngay khi phát hiện sai sót, kế toán nên lập tức bổ sung, điều chỉnh hồ sơ kịp thời. Đảm bảo trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở công ty.

4. Hồ sơ nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN

Nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN

Theo quy định tại Khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

- Tờ khai bổ sung: Sử dụng Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC;

- Bản giải trình bổ sung hồ sơ khai thuế: Sử dụng Mẫu số 01-1/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC;

- Các tài liệu khác có liên quan.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH