Ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Đối tượng, thủ tục thực hiện

Khi thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN, người lao động cần lưu ý những vấn đề gì? Thủ tục thực hiện ra sao?. Tất cả sẽ được giải đáp qua bài viết dưới đây của iHOADON

1. Ủy quyền quyết toán thuế TNCN là gì?

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN là gì?

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN được định nghĩa là trong quá trình nộp thuế, người nộp thuế sẽ ủy quyền cho một cá nhân, tổ chức khác để thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN.

2. Đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

2.1 Đối tượng được ủy quyền

Căn cứ theo điểm d, khoản 6, điều 8 của nghị định 126/2020/NĐ-CP chỉ rõ các trường hợp dưới đây được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

- Đối tượng nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại nơi làm việc ít nhất 3 tháng tại thời điểm quyết toán thuế ( kể cả không làm việc đủ 12 tháng trong năm). Sau đó cá nhân chuyển sang làm việc tại tổ chức mới thì quyền quyết toán thuế TNCN được chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới theo quy định của pháp luật.

- Đối tượng nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động ký tại một nơi làm việc ít nhất 3 tháng vào thời điểm quyết toán thuế TNCN. Cá nhân đó được quyết toán TNCN gồm thu nhập tại nơi đó + thu nhập vãng lai nơi khác với giá trị trung bình không quá 10 triệu đồng/ tháng và đã được khấu trừ thuế TNCN với tỷ lệ 10%

2.2 Đối tượng không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Người lao động không được ủy quyền quyết toán thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau đây:

- Người lao động đã nhận được chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ( trừ trường hợp chứng từ khấu trừ được doanh nghiệp thu hồi hay hủy bỏ)

- Người lao động nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên nhưng đã nghỉ việc tại thời điểm ủy quyền quyết toán thuế TNCN.

- Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại doanh nghiệp và có nguồn thu nhập vãng lai chưa được khấu trừ thuế hoặc khấu trừ chưa đủ.

- Người lao động có thu nhập tiền công, tiền lương từ nhiều doanh nghiệp và đều ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

- Người lao động không có thu nhập từ tiền công, tiền lương do ký hợp đồng lao động mà chỉ có thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

- Người lao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, bệnh hiểm nghèo phải tự khai quyết toán thuế

- Người lao động chưa được cấp mã số thuế cá nhân.

3. Hướng dẫn thủ tục ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

3.1 Mẫu giấy ủy quyền

Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN, tại phụ lục II ban hành kèm theo thông tư 80/2021/TT-BTC:

Hướng dẫn điền giấy ủy quyền

- Điền đầy đủ và chính xác các thông tin theo yêu cầu

- Tích chọn 1 trong 3 ô theo từng trường hợp của người lao động

- Kiểm tra lại kỹ lưỡng và ký tên.

>>> Tải ngay mẫu 08/UQ-QTT-TNCN TẠI ĐÂY

3.2 Thủ tục ủy quyền

Thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Người lao động thực hiện thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo các bước dưới đây:

Bước 1: Kiểm tra thông tin về thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế của mình để đảm bảo chính xác của thông tin quyết toán thuế TNCN

Bước 2: Người ủy quyền quyết toán thuế tải mẫu giấy ủy quyền 08/UQ-QTT-TNCN, điền đầy đủ các thông tin và ký tên.

Bước 3: Người ủy quyền quyết toán thuế TNCN gửi mẫu giấy này đến tổ chức nhờ quyết toán thuế và xác nhận lại việc đã hoàn thành quyết toán thuế TNCN với tổ chức được ủy quyền quyết toán thuế.

Người lao động cần chủ động theo dõi và kiểm tra việc quyết toán thuế đã hoàn thành hay chưa để tránh phát sinh lỗi không kê khai hoặc kê khai chậm.

4. Một số lưu ý khi thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN

4.1. Có bắt buộc thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?

Việc ủy quyền quyết toán thuế không bắt buộc. Đây là quyền của người lao động và không là nghĩa vụ phải thực hiện. Các cá nhân có thể tự quyết toán thuế TNCN tại cơ quan Thuế hoặc thực hiện online qua trang Thuế điện tử của Tổng cục Thuế.

4.2. Có hơn 2 nguồn thu nhập có được ủy quyền quyết toán thuế?

Theo hướng dẫn tại Công văn 289/CTHN-TTHT 2023, để ủy quyền quyết toán thuế TNCN, cá nhân cần đáp ứng được 02 điều kiện sau:

- Có thu nhập từ tiền lương, tiền công và ký hợp đồng lao động từ đủ 03 tháng trở lên

- Đang làm việc tại đơn vị chi trả thu nhập vào thời điểm quyết toán thuế

Vì thế, cá nhân có hơn 02 nguồn thu nhập không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN dù ký 02 hợp đồng riêng biệt và khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN hàng kỳ theo biểu lũy tiến từng phần.

Trong trường hợp cá nhân có 02 nguồn thu nhập trong đó có 01 thu nhập vãng lai ở nơi khác không quá mức bình quân tháng trong năm dưới 10 triệu đồng và đã khấu trừ thuế TNCN 10% thì vẫn được ủy quyền quyết toán thuế.

4.. Đã nghỉ việc có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty cũ không?

Theo quy định tại tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho đơn vị chi trả thu nhập:

"Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm đơn vị trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm đơn vị trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này."

Vì vậy trường hợp người lao động đã nghỉ việc ở công ty cũ thì không được ủy quyền cho công ty đó quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà cá nhân phải tự làm quyết toán thuế theo quy định.

Ngoài ra, tại tiểu mục 1 Mục I Công văn 883/TCT-DNNCN 2022, Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương từ 02 nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan Thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Trên đây là thủ tục ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho người lao động. Người lao động cần nắm rõ để biết được mình có thuộc đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế hay không?

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT