Hướng dẫn kê khai, nộp thuế khi kinh doanh mua bán, chế tác vàng bạc đá quý

Hoạt động kinh doanh mua bán, chế tác vàng bạc đá quý có nghĩa vụ phải kê khai, nộp thuế cho nhà nước. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ hướng dẫn kê khai, nộp thuế khi kinh doanh mua bán, chế tác vàng bạc đá quý. Cùng tìm hiểu nhé.

1. Hướng dẫn kê khai, nộp thuế TNCN, TNDN đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

Hướng dẫn kê khai, nộp thuế khi kinh doanh vàng bạc đá quý

Căn cứ theo quy định tại Mục I Công văn 10812/CCTGV-TTHT, hướng dẫn kê khai, nộp thuế TNCN, TNDN đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Cụ thể:

(1) Thuế thu nhập cá nhân

Nguyên tắc khai thuế: 

Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý là 10%

- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giả thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng

- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế ghi trên hóa đơn bao gồm cả tiền chế tác và phụ phí.

- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào xác định bằng giá trị vàng bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khấu đã bao gồm thuế GTGT tương ứng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý.

Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm.

Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

Nếu cơ sở kinh doanh vừa có mua bán, chế tác vàng bạc đá quý, vừa có hoạt động kinh doanh, mua bán các sản phẩm khác thì phải hạch toán riêng hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.

Hồ sơ khai thuế:

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT

- Khai thuế qua hệ thống thuế điện tử: http://thuedientu.gdt.gov.vn

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

(2) Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Người nộp thuế (NNT)phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp quý và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm

Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.

Nếu NNT nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 04 đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN:

- Tờ khai thuế TNDN theo Mẫu số 04/TNDN áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo Mẫu số 03/TNDN với phương pháp doanh thu – chi phí

- Báo cáo tài chính năm và các phụ lục liên quan

- Tổ chức gửi hồ sơ khai thuế qua hệ thống điện tử: http://thuedientu.gdt.gov.vn

Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế:

Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Thời hạn nộp thuế

Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.

2. Hướng dẫn sử dụng hóa đơn khi kê khai, nộp thuế đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

Lập hóa đơn cho hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý

- Hướng dẫn sử dụng hóa đơn đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý:

Người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với lĩnh vực kinh doanh vàng bạc, đá quý sử dụng hóa đơn bán hàng, áp dụng hình thức hóa đơn điện tử có mã khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu đến CQT.

Doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN và phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung đã kê khai.

3. Xử phạt vi phạm hành chính trong việc kê khai, nộp thuế hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý

Mức xử phạt hành chính khi vi phạm về hóa đơn, nghĩa vụ nộp thuế với hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý

Doanh nghiệp không lập hóa đơn, lập hóa đơn không đúng thời điểm, kê khai thiếu hoặc không kê khai doanh thu làm giảm nghĩa vụ nộp thuế với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý  thì bị xử phạt hành chính như sau:

- Phạt tiền từ 3 triệu đồng đến 5 triệu đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế

- Phạt tiền từ 4 triệu đồng đến 8 triệu đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua

- Doanh nghiệp phát sinh hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý nhưng không kê khai nộp thuế thuộc hành vi trốn thuế sẽ bị xử phạt theo điểm d khoản 2 Điều 138 Luật Quản lý thuế 2019.

- Nếu số tiền trốn thuế từ 100 triệu đồng trở lên hoặc cá nhân có hành vi trốn thuế với số tiền dưới 100 triệu đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự.

Trên đây là tổng hợp các Chính sách thuế liên quan đến kinh doanh mua bán, chế tác vàng bạc đá quý. Nếu còn bất kỳ thắc mắc gì, liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT