Các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN doanh nghiệp cần lưu ý

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính dựa trên thu nhập và chi phí của doanh nghiệp. Việc nắm rõ quy định về chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN sẽ giúp người nộp thuế hạch toán chính xác và đảm bảo lợi ích. Vậy các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN là gì? Cùng iHOADON tìm hiểu trong bài dưới đây nhé.

1. Căn cứ pháp lý 

Căn cứ pháp lý quy định về các chi phí được khấu từ khi tính thuế TNDN gồm các văn bản pháp luật:

- Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008

- Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN ban hành ngày 22/06/2015

- Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH Luật Thuế TNDN ngày 29/12/2022

- Một số văn bản pháp luật liên quan khác

2. Các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN được quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 1 Điều 9 Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH, cụ thể:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động đào tạo nghề nghiệp; khoản chi cho việc thực hiện nghiệm vụ an ninh quốc phòng theo quy định của pháp luật

- Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định)

Chi tiết các chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bao gồm:

(1) Chi phí nhân công

Gồm tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các chi phí: bảo hiểm, BHXH, BHYT, ăn uống, đi lại, nhà ở hoặc các chi phí khác cho người lao động

(2) Chi phí nguyên vật liệu

Gồm các chi phí:

- Mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ và chi phí mua hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài để bán hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh)

- Thuê tài sản, mua dịch vụ đóng gói, bảo quản, vận chuyển, bốc xếp và gia công

- Các chi phí khác liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, vật liệu phụ, hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài để bán hoặc sử dụng cho sản xuất kinh doanh) và thuê tài sản.

(3) Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm chi phí khấu hao tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định vô hình

(4) Chi phí lãi vay

Chi phí lãi vay phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh được khấu trừ khi tính thuế TNDN. Không tính lãi tiền vay của các khoản nợ được xem là vốn chủ sở hữu theo quy định.

(5) Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bao gồm các chi phí như:

- Chi phí quản lý chung, chi phí bán hàng, chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí hoa hồng

- Chi phí cho thuê tài sản và chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

(6) Các chi phí được khấu trừ khác

- Chi phí cho người lao động nữ;

- Chi phí tiếp khách, hội nghị;

- Chi phí nghiên cứu và phát triển, chi phí đào tạo nhân sự;

- Chi phí dùng để bảo hành sản phẩm, hàng hóa;

- Chi phí sửa chữa, di dời tài sản cố định;

- Chi phí bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, bảo hiểm thân tàu, thuyền, chi phí bảo hiểm hàng hóa vận tải, chi phí bảo hiểm cháy, nổ, chi phí bảo hiểm môi trường, chi phí bảo hiểm khác;

- Chi phí thuê tài sản cố định, chi phí thuê đất, mặt bằng và chi phí thuê tài sản khác;

- Chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

3. Một số lưu ý khi xác định các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Một số lưu ý khi xác định các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Khi xác định các chi phí được khấu trừ, người nộp thuế cần lưu ý một số vấn đề sau:

- Các chi phí được khấu trừ  thuế TNDN phải được hạch toán đầy đủ, chính xác theo quy định 

- Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp chúng minh các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN theo quy định

- Các chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế phải hợp lý và có phát sinh thực tế

- Quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh khoản chi bằng ngoại tệ nếu doanh nghiệp có khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp. Khi tính thuế TNDN cần đặc biệt lưu ý để được khấu trừ bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp đồng thời đảm bảo hạch toán đúng, chính xác.

Trên đây là toàn bộ nội dung hướng dẫn về chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN. Hy vọng thông qua bài viết này, bạn đọc đã nắm rõ các quy định về thuế thu nhập doanh nhiệp cần biết.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH