[Cập nhật] Những điểm mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử từ 1/6/2025

Từ 1/6/2025, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực sẽ sửa đổi, bổ sung một số quy định về hóa đơn, chứng từ tại Nghị định 123. Trong bài viết dưới đây, cùng iHOADON cập nhật những điểm mới quan trọng về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử nhé.

Những điểm mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử từ 1/6/2025

Tại Công văn 348/CT-CS ngày 28/3/2025, Cục Thuế đã giới thiệu các điểm mới về điều chỉnh hóa đơn điện tử từ 1/6/2025 theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:

1. Bỏ quy định về hủy hóa đơn lập sai

Trước đây, tại khoản 1 Điều 19 Nghị định 123 quy định trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán phải hủy hóa đơn lập sai và lập hóa đơn mới. 

Tuy nhiên, điều khoản trên đã được sửa đổi và bổ sung bởi NĐ 70 và không còn quy định nội dung này.

2. Phải có văn bản thỏa thuận với người mua trước khi điều chỉnh hóa đơn điện tử lập sai

Đây là nội dung quy định mới được Nghị định 70 bổ sung vào khoản 1 Điều 19 Nghị định 123. Theo đó, trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử lập sai thì:

“- Đối với người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: người bán, người mua phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai;

- Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán.”

3. Được lập một hóa đơn điều chỉnh, thay thế cho nhiều hóa đơn sai sót

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, quy định lập 1 hóa đơn để thay thế hoặc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử sai sót trong cùng 1 tháng của cùng 1 người mua. Đồng thời, NĐ 70 cũng ban hành mẫu bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai - Mẫu số 01/BK-ĐCTT.

Ngoài ta, Nghị định 70 còn bổ sung quy định làm rõ: “Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của CQT đã lập sai thì cơ quan thuế thông báo cho người bán để người bán kiểm tra nội dung sai, có trách nhiệm rà soát theo thông báo của CQT và thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn theo quy định.”

4. Bổ sung quy định về hóa đơn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp

Quy định về hóa đơn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập

Tại Nghị định 70 đã bổ sung quy định về điều chỉnh hóa đơn điện đã lập trong một số trường hợp cụ thể dưới đây:

(1) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kế luận của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì:

- Người bán thực hiện lập HĐĐT mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ảnh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).

(2) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số bán hàng, dịch vụ thì:

- Số tiền chiết khấu hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau, đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

- Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi CQT hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền yêu cầu;

- Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

(3) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hóa, dịch vụ:

- Đối với trường hợp trả lại hàng hóa: Người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh. Trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán và người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

- Đối với trường hợp hàng hóa là tài sản thuộc diện phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu theo quy định của pháp luật và tài sản đã được đăng ký theo tên người mua thì khi trả lại hàng hóa phải đảm bảo phù hợp với pháp luật liên quan. Nếu người mua là đối tượng sử dụng HĐĐT thì người mua thực hiện lập hóa đơn trả lại hàng cho người bán.

- Đối với trường hợp hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi để giảm thu khác theo quy định của pháp luật kinh doanh bảo hiểm:

+ Căn cứ vào hóa đơn đã lập và biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí bảo hiểm được hoàn, giảm (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí bảo hiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn, giảm phí bảo hiểm thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh giao cho khách hàng tham gia bảo hiểm, không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi tiền. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí bảo hiểm hoàn, giảm, lý do hoàn, giảm.

+ Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí bảo hiểm tại doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu.

- Người bán, người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hóa, dịch vụ và phải xuất trình khi được yêu cầu.

- Trường hợp người bán đã lập hóa đơn khi thu tiền trước khi cung cấp dịch vụ hoặc lập hóa đơn thu tiền đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, nhà chuyển nhượng sau đó phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt giao dịch và hủy một phần việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập.

(4) Trường hợp các tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt (gọi tắt là tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán) đã lập hóa đơn thu phí dịch vụ thanh oán thẻ ngân hàng, sau đó phát sinh giao dịch hoàn phí dịch vụ thanh toán thẻ ngân hàng cho đơn vị chấp nhận thẻ thì:

- Tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa đơn điều chỉnh không cần có thông tin “Điều chỉnh cho hóa đơn số.... Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm.”

(5) Trường hợp cung cấp dịch vụ viễn thông mà khách hàng sử dụng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động để thanh toán cho cước dịch vụ trả sau, nhắn tin ủng hộ từ thiện, các dịch vụ viễn thông khác được chấp nhận thanh toán bằng thẻ trả trước dịch vụ viễn thông di động theo quy định của pháp luật và khi bán thẻ cào, hoàn thành cung cấp dịch vụ DN viễn thông đã thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định, DN viễn thông căn cứ vào dữ liệu trên bảng kê hoặc biên bản làm việc với đối tác, khách hàng để thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh.

5.  Bổ sung quy định về kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Quy định về kỳ kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Việc áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế được bổ sung các quy định mới như sau:

- Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 19 (sai mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng) thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

- Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Trên đây là toàn bộ nội dung cập nhật về những điểm mới về thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử từ 1/6/2025. Hy vọng với những thông tin hữu ích trên sẽ giúp bạn đọc nắm rõ thêm về những điểm mới trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử nhé.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH