Hướng dẫn hạch toán toán truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Hạch toán truy thu thuế GTGT là hoạt động của kế toán ghi vào sổ sách các khoản tiền phạt hoặc Cơ quan thuế thu thêm 1 khoản thuế GTGT mà đơn vị nộp thiếu. Cách hạch toán truy thu thuế GTGT như thế nào? Cùng iHOADON tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé.

1. Thế nào là truy thu thuế GTGT?

Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là gì?

Truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là việc cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp bổ sung thuế GTGT chưa khai báo hoặc khai báo sai lệch trong kỳ quyết toán (theo khoản 1 Điều 14 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP). Nguyên nhân dẫn đến việc truy thu thuế GTGT có thể do một trong các lý do sau:

- Doanh nghiệp không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc xuất sai thông tin hóa đơn

- Doanh nghiệp không lập chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí thuế 

- Doanh nghiệp khai báo thiếu hoặc sai số về doanh thu, chi phí hoặc thuế GTGT đầu ra, đầu vào với cơ quan thuế.

Doanh nghiệp bị truy thu thuế GTGT phải nộp thêm tiền chênh lệch thuế và phạm chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật. Do vậy, doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ quy định về thuế để tránh trường hợp bị truy thu và phạt do vi phạm.

2. Căn cứ pháp lý về hạch toán truy thu thuế GTGT

Căn cứ pháp lý về hạch toán truy thu thuế GTGT

Để hướng dẫn các đơn vị, tổ chức hạch toán truy thu thuế GTGT chính xác và đúng theo quy định, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp (được áp dụng từ năm 2015).

Theo Thông tư này, có 02 điểm kế toán cần lưu ý khi hạch toán truy thu thuế GTGT, cụ thể:

- Tại điểm 2.36 khoản 2 Điều 6 quy định về cách hạch toán các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính, gồm cả tiền chậm nộp thuế GTGT

Theo đó, các khoản tiền phạt này được hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trừ các trường hợp khác theo quy định. Các khoản tiền phạt này không được khấu trừ vào thuế GTGT của doanh nghiệp.

- Theo đoạn 23, 25 Chuẩn mực kế toán số 29 quy định về cách điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ kế toán trước, gồm cả những khoản truy thu thuế GTGT.

Theo đó, khi phát hiện sai sót trọng yếu, doanh nghiệp phải điều chỉnh lại số liệu BCTC của các kỳ kế toán trước bằng cách thay đổi số dư đầu kỳ của các tài khoản liên quan. Ngoài ra, đơn vị cũng phải lập và công bố BCTC sửa đổi cho các kỳ kế toán trước.

3. Hướng dẫn cách hạch toán truy thu thuế GTGT

Cách hạch toán khi truy thu thuế GTGT

* Tài khoản 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Kế toán hạch toán lợi nhuận chưa phân phối năm trước nếu đơn vị đã khấu trừ hoặc hoàn trả thuế GTGT từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

- Nợ TK 4211

- Có TK 3331 

* Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp

Kế toán hạch toán thuế GTGT phải nộp nếu đơn vị chưa khấu trừ hoặc hoàn trả thuế GTGT từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

Ví dụ: Đơn vị có quyết định truy thu thuế GTGT 10 triệu đồng do chưa khấu trừ hoặc hoàn trả từ lợi nhuận chưa phân phối năm trước thì:

- Nợ TK 3331

- Có TK 1111

* Hạch toán các tài khoản kế toán khác

Kế toán thực hiện hạch toán số tiền phạt chậm nộp vào tài khoản 811 chi phí khác.

Ví dụ: Đơn vị có quyết định truy thu thuế GTGT 50 triệu đồng và phạt chậm nộp 8 triệu đồng thì:

- Nợ TK 811: 8 triệu đồng 

- Có TK 3339: 8 triệu đồng

Kế toán hạch toán thuế GTGT phải nộp vào tài khoản 1111 thì:

- Nợ TK 3331: 50 triệu đồng

- Có TK 1111: 50 triệu đồng

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn về cách hạch toán khoản truy thu thuế GTGT. Thông qua bài viết này, hy vọng bạn đọc đã nắm rõ quy định và cách hạch toán truy thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC chính xác.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH