Nhập khẩu máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định có phải nộp thuế nhập khẩu không? Thủ tục miễn thuế được quy định như thế nào?

Các doanh nghiệp nhập khẩu máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định có phải nộp thuế nhập khẩu không? Trường hợp thuộc danh mục hàng hóa được miễn thuế thì thực hiện thủ tục như thế nào? Trong bài viết hôm nay cùng iHOADON tìm hiểu nhé.

1. Thuế nhập khẩu máy móc thiết bị gồm những loại nào?

Phân loại thuế nhập khẩu máy móc

1.1. Doanh nghiệp nhập khẩu máy móc thiết bị làm tài sản cố định

Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu máy móc thiết bị phục vụ cho nhu cầu sản xuất, vận hành xưởng, nhà máy,...tài sản cố định sẽ phải chịu các khoản thuế sau:

- Thuế nhập khẩu: Theo quy định tại khoản 7 Điều 103 Thông tư 38/2015/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ được miễn thuế nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa để tạo tài sản cố định của dự án thuộc trường hợp ưu đãi đầu tư.

- Thuế GTGT: Tương ứng với hàng hàng hóa nhập khẩu với mức tối đa là 10%.

1.2. Doanh nghiệp nhập khẩu máy móc thiết bị với mục đích thương mại

Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa với mục đích thương mại hoặc mua đi bán lại, sẽ phải chịu các khoản thuế sau:

- Thuế nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu không nằm trong trường hợp được miễn thuế và thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (2016). 

2. Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư

Đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư miễn thuế nhập khẩu

Theo quy định tại Điều 19 Nghị định 31/2021/NĐ-CP về đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư. Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020, bao gồm:

- Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư hoặc ngành nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định tại Phụ lục II Nghị định 31/2021/NĐ-CP;

- Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại Phụ lục III Nghị định 31;

- Dự án có quy mô vốn đầu tư từ trên 6 nghìn tỷ đồng được áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020;

- Dự án đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020;

- Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư gồm: Trung tâm đổi mới sáng tạo; Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo; Chuỗi phân phối sản phẩm của doanh nghiệp vừa và nhỏ; Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ; Khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ khởi nghiệp sáng tạo. 

3. Nhập khẩu máy móc thiết bị tạo tài sản cố định có phải nộp thuế nhập khẩu không?

Nhập khẩu máy móc thiết bị tạo TSCĐ có phải nộp thuế nhập khẩu không?

Theo quy định tại Điều 14 Nghị định 134/2016/NĐ-CP sửa đổi bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP về miễn thuế hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định như sau:

“Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 11 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của một dự án đầu tư có phần dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu, đối với hàng hóa nhập khẩu được phân bổ, hạch toán riêng để sử dụng trực tiếp cho phần dự án thuộc đối tượng ưu đãi đầu tư.”

Như vậy, doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế theo quy định được nêu trên.

4. Thủ tục miễn thuế nhập khẩu khi nhập khẩu máy móc tạo tài sản cố định

Thủ tục miễn thuế nhập khẩu tại hải quan

Theo quy định tại khoản 1, 2 Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 14 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP về hồ sơ và thủ tục miễn thuế khi nhập khẩu máy móc tạo tài sản cố định như sau:

Hồ sơ, thủ tục miễn thuế khi làm thủ tục hải quan:

(1) Hồ sơ miễn thuế là hồ sơ hải quan theo quy định;

(2) Và các loại chứng từ khác, tùy trường hợp:

- Trường hợp ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa: 01 bản hợp đồng ủy thác

- Trường hợp trúng thầu nhập khẩu hàng hóa: 01 bản chụp hợp đồng cung cấp hàng hóa theo văn bản trúng thầu hoặc văn bản chỉ định thầu (ghi rõ giá cung cấp hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu)

- Trường hợp cho thuê tài chính nhập khẩu hàng hóa cung cấp  đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế: 01 bản chụp hợp đồng cho thuê tài chính;

- Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác: 01 bản chụp chứng từ chuyển nhượng hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế;

- Với phương tiện vận tải quy định tại khoản 11, 15, 16 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 01 bản chính văn bản xác nhận của Bộ Khoa học & Công nghệ;

- Trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế dự kiến nhập khẩu bằng giấy kèm Phiếu theo dõi trừ lùi đã được cơ quan hải quan tiếp nhận: 01 bản chụp danh mục miễn thuế đã được cơ quan hải quan tiếp nhận và xuất trình bản chính để đối chiếu;

- Quyết định miễn thuế của Thủ tướng Chính phủ với trường hợp quy định tại điểm a, b, đ khoản 1 Điều 28 Nghị định này.

Trên đây là toàn bộ nội dung về thuế nhập khẩu máy móc tạo tài sản cố định. Mọi thắc mắc bạn đọc vui lòng liên hệ đến hotline để được giải đáp nhanh chóng và chính xác nhất.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH