Tìm hiểu các quy định hiện hành về thuế nhà thầu nước ngoài năm 2023

20/03/2023 11:05:26

Thuế nhà thầu nước ngoài là loại thuế áp dụng với các cá nhân, tổ chức nước ngoài khi họ có phát sinh thu nhập hay kinh doanh tại Việt Nam. Vậy làm sao để xác định thuế nhà thầu? Theo quy định hiện hành, loại thuế này có được khấu trừ thuế hay không? Nội dung này các bạn có thể tìm hiểu trong bài viết sau đây của iHOADON.

1. Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?

Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?

Thuế nhà thầu nước ngoài (tiếng Anh là Foreigner Contractor Tax) áp dụng đối với các cá nhân, tổ chức nước ngoài khi họ được phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc cung cấp hàng hóa tại Việt Nam.Theo đó, nhà thầu nước ngoài bao gồm:

Cá nhân (cư trú hoặc không cư trú), có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Tổ chức nước ngoài (có hoặc không đặt cơ sở tại Việt Nam), có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

Thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm nghĩa vụ nộp thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN. Các loại thuế này được xét khi có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Căn cứ Điều 1, Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về thuế nhà thầu, cá nhân, tổ chức chịu thuế khi có những hoạt động dưới đây.

Kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập ở Việt Nam theo hợp đồng hoặc cam kết.
Phân phối hàng hóa vào Việt Nam.
Sản xuất hàng hoá tại Việt Nam và phát sinh thu nhập.
Thông qua Việt Nam để đàm phán, ký kết hợp đồng nhưng nhà thầu đứng tên trên hợp đồng.

Trong đó, số thuế phải nộp theo các trường hợp được xét như sau:

Trường hợp nhà thầu nước ngoài là tổ chức nước ngoài thì số thuế nhà thầu sẽ bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN.
Trường hợp nhà thầu là cá nhân cư trú hoặc không cư trú thì số thuế nhà thầu nước ngoài sẽ bao gồm thuế GTGT và thuế TNCN.

2. Thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài căn cứ dựa trên đối tượng đóng thuế và loại thuế cần nộp.

- Thuế suất thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài

Thuế suất thuế TNDN được tính theo ngành kinh doanh của nhà thầu nước ngoài. Chi tiết về thuế suất thuế TNDN được thể hiện qua bảng sau:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam (bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế)	1
2	Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino	10
	Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	2
5	Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

- Thuế suất thuế TNCN đối với nhà thầu nước ngoài

Đối với cá nhân nước ngoài không cư trú, thuế suất thuế TNCN là 20% và không tính giảm trừ gia cảnh.

Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam, thuế TNCN được tính theo thuế suất tương tự người Việt Nam.

- Thuế suất thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài

Thuế suất thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài phải nộp được thể hiện qua bảng sau:

STT	Ngành kinh doanh	Thuế suất thuế GTGT
1	Dịch vụ, xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị, cho thuê, bảo hiểm	5%
2	Sản xuất, vận tải, dịch vụ có liên quan đến hàng hóa	3%
3	Những hoạt động kinh doanh khác	2%

3. Thuế nhà thầu nước ngoài có được khấu trừ không?

Thuế nhà thầu nước ngoài có được khấu trừ không?

Thuế nhà thầu nước ngoài có 2 phương pháp tính thuế là phương pháp kê khai và phương pháp trực tiếp. Sử dụng phương pháp kê khai, nhà thầu nước ngoài sẽ được phép nộp thuế tương tự như doanh nghiệp Việt Nam và được khấu trừ theo quy định.

Nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký kê khai thuế TNDN và thuế GTGT giống như doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiên, để được khấu trừ, nhà thầu nước ngoài cần đáp ứng được những điều kiện bao gồm:

Là doanh nghiệp có đặt cơ sở thường trú tại Việt Nam

Là đối tượng có cư trú thuế tại Việt Nam
Thời hạn kinh doanh tại nước ta theo hợp đồng nhà thầu từ 183 ngày trở lên
Hoàn tất tờ khai đăng ký thuế và được cấp mã số thuế nhà thầu, áp dụng theo quy tắc chế độ kế toán của Việt Nam

Đại diện bên Việt Nam cần văn bản thông báo cho cơ quan thuế về việc nhà thầu nước ngoài sẽ nộp thuế nhà thầu theo phương pháp khấu trừ. Văn bản cần nộp trong vòng 20 ngày kể từ ngày ký hợp đồng.

Nếu nhà thầu nước ngoài thực hiện nhiều hợp đồng trong cùng một thời điểm thì chỉ cần một trong số các hợp đồng đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được chấp thuận. Khi đó, các hợp đồng khác phải thực hiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đã đăng ký. Các nhà thầu nước ngoài nộp thuế TNDN ở mức thuế suất 20% trên lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp.

Trên đây là bài viết chia sẻ những kiến thức hữu ích cho các bạn về thuế nhà thầu nước ngoài. Đây là loại thuế được áp dụng với các cá nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí:

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

NỘI DUNG LIÊN QUAN

Tìm hiểu về mặt hàng không chịu thuế theo quy định của pháp luật hiện hành

Sửa đổi quy định về hóa đơn, chứng từ và miễn giảm thuế theo Nghị định 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022

Tìm hiểu về vé điện tử được quy định tại Thông tư 78

SenNTH