Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC

Ngày 27/8/2026, Bộ Tài chính đã xác thực văn bản hợp nhất mới về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo văn bản số 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, tập hợp quy định của Nghị định 125/2020/NĐ-CP cùng các nghị định sửa đổi, bổ sung sau đó. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ tổng hợp những nội dung đáng chú ý nhất của văn bản này. Tham khảo ngay nhé.

1. Văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC được xây dựng từ những nghị định nào?

Quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn theo văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC

Văn bản này được xây dựng trên cơ sở: 

- Nghị định 125/2020/NĐ-CP (hiệu lực từ 05/12/2020)

- Nghị định 102/2021/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/01/2022)

- Nghị định 310/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 16/01/2026) 

- Nghị định 291/2026/NĐ-CP (hiệu lực từ 21/7/2026). 

Việc hợp nhất giúp gộp toàn bộ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn vào một văn bản thống nhất, thay vì phải tra cứu song song nhiều nghị định riêng lẻ như trước.

2. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính đáng chú ý

Theo Điều 5 của văn bản hợp nhất 27/2026/VBHN-NĐ-BTC, việc xử phạt được thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính; tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt khi có hành vi vi phạm cụ thể. 

Về nguyên tắc chung, mỗi hành vi vi phạm bị xử phạt riêng, tuy nhiên một số trường hợp được xử lý gộp: cùng ngày khai sai nhiều chỉ tiêu thuộc diện xử phạt thủ tục thuế, hoặc chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế cùng sắc thuế trong một ngày, chỉ xử phạt một hành vi có khung tiền phạt cao nhất. 

Tương tự, các hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc không lập hóa đơn, nếu còn trong thời hiệu và xử lý trong cùng một vụ việc, cũng chỉ bị xử phạt một hành vi với khung tiền phạt xác định theo tổng số lượng hóa đơn vi phạm.

Một điểm quan trọng khác là mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 2 lần mức phạt đối với cá nhân cho cùng một hành vi, trừ các hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18.

3. Mức phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Lập hóa đơn không đúng thời điểm bị phạt thế nào?

Theo Điều 24, mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm được xác định theo số lượng hóa đơn vi phạm:

Riêng hóa đơn cho hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho biếu tặng, trả thay lương hoặc tiêu dùng nội bộ, mức phạt thấp hơn, từ cảnh cáo đến tối đa 30 triệu đồng. Ngoài tiền phạt, người vi phạm còn bị buộc lập hóa đơn theo đúng quy định.

4. Mức phạt hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

Theo khoản 3 Điều 24, hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bị phạt theo số lượng hóa đơn không lập:

Người vi phạm còn bị buộc lập hóa đơn theo quy định như một biện pháp khắc phục hậu quả kèm theo.

5. Mức phạt hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn

Theo Điều 26, mức phạt phụ thuộc vào việc hóa đơn đã lập hay chưa, đã kê khai thuế hay chưa và có tài liệu chứng minh giao dịch hay không:

Nếu tìm lại được hóa đơn trước khi có quyết định xử phạt (đối với hóa đơn chưa khai thuế), người bán được miễn phạt tiền. Nếu việc mất, cháy, hỏng do lỗi của bên thứ ba thì bên thứ ba bị xử phạt thay.

6. Mức phạt sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

Hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không bị pháp bị phạt tiền từ 20 đến 50 triệu đồng

Theo Điều 28, hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp bị phạt tiền từ 20 - 50 triệu đồng. Các trường hợp thường gặp gồm sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có hoặc hết giá trị sử dụng, hóa đơn bị ngừng sử dụng do cưỡng chế, hóa đơn điện tử chưa đăng ký với cơ quan thuế, hóa đơn ghi nội dung không có thật hoặc phản ánh sai giá trị giao dịch thực tế. Ngoài tiền phạt, tổ chức, cá nhân vi phạm còn bị buộc hủy hóa đơn đã sử dụng và nộp lại số lợi bất hợp pháp có được từ hành vi vi phạm.

Bên cạnh đó, Điều 29 và Điều 30 còn quy định mức phạt đối với hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn và hành vi chậm hoặc không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế:

Đây là hai nhóm hành vi khá phổ biến trong thực tế, đặc biệt với doanh nghiệp có khối lượng hóa đơn lớn, nên cần chú ý theo dõi thời hạn gửi thông báo, báo cáo và chuyển dữ liệu để tránh phát sinh vi phạm không đáng có.

7. Miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo Điều 43, việc miễn, giảm tiền phạt được thực hiện theo pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Người nộp thuế thuộc diện được miễn, giảm cần lập hồ sơ đề nghị gửi đến cơ quan hoặc người đã ra quyết định xử phạt; trong thời gian chờ giải quyết vẫn phải chấp hành quyết định xử phạt, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. Việc miễn, giảm không được áp dụng tự động mà phải đáp ứng đầy đủ điều kiện, hồ sơ và trình tự theo quy định.

Văn bản hợp nhất này đã tập hợp toàn bộ quy định hiện hành về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn vào một văn bản thống nhất, giúp doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người nộp thuế thuận tiện tra cứu, áp dụng. Nắm rõ nguyên tắc xử phạt, mức phạt theo từng hành vi cùng biện pháp khắc phục hậu quả sẽ giúp người nộp thuế chủ động tuân thủ, hạn chế sai sót và rủi ro pháp lý trong quá trình lập, quản lý, sử dụng hóa đơn.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng  0911 876 893  /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT