Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp

Không phải khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào nào doanh nghiệp bỏ ra cũng được khấu trừ. Để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần đáp ứng đầy đủ các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ tổng hợp các điều kiện, nguyên tắc áp dụng và những hành vi bị nghiêm cấm mà doanh nghiệp cần nắm rõ để tránh sai sót khi kê khai.

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định mới nhất

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Thứ nhất, doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài. Đây là căn cứ chứng minh giao dịch mua vào thực tế phát sinh và số thuế đã nộp tương ứng.

- Thứ hai, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Điều kiện này nhằm bảo đảm tính minh bạch của giao dịch, hạn chế tình trạng lập khống hóa đơn để hợp thức hóa chi phí.

Điều kiện riêng khi khấu trừ thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài hai điều kiện chung nêu trên, doanh nghiệp cần đáp ứng thêm các điều kiện sau để được khấu trừ:

- Có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Có hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Có chứng từ thanh toán hợp lệ, không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

- Có phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Riêng đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác, việc khấu trừ được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Chính phủ.

2. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp cần nắm

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Căn cứ theo khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế, đồng thời phải hạch toán riêng phần được khấu trừ và không được khấu trừ. 

Nếu không hạch toán riêng được, số thuế được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Bên cạnh đó, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế chưa được khấu trừ hết trong kỳ được chuyển sang khấu trừ tiếp vào tháng, quý tiếp theo, không giới hạn thời gian chuyển tiếp theo quy định hiện hành.

3. Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, xử lý thế nào?

Đối với số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, doanh nghiệp được tính vào chi phí để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. 

Tuy nhiên, quy định này không áp dụng đối với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ - trường hợp này doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lý.

4. Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT

Tổng hợp các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế GTGT

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có 08 nhóm hành vi bị nghiêm cấm liên quan đến việc khấu trừ thuế mà doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý, bao gồm: 

- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua bán hóa đơn

- Tạo lập giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc không đúng quy định pháp luật

- Lập hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (trừ trường hợp giao cho khách hàng để thực hiện hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng)

- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ

- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ

- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ nhằm khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế GTGT

- Hành vi thông đồng, bao che, móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế với cơ sở kinh doanh trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp. 

Doanh nghiệp vi phạm các hành vi này không chỉ bị từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà còn có thể bị xử lý theo quy định pháp luật về quản lý thuế và pháp luật hình sự nếu đủ yếu tố cấu thành tội phạm.

5. Doanh nghiệp cần lưu ý gì để bảo đảm điều kiện khấu trừ

Để tránh bị cơ quan thuế loại thuế GTGT đầu vào khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp nên chủ động rà soát ngay từ khâu ký kết hợp đồng, nhận hóa đơn cho đến khi thanh toán. 

- Kiểm tra hóa đơn đầu vào có hợp pháp hay không, thông tin trên hóa đơn có khớp với hợp đồng, phiếu giao nhận hàng hóa hay biên bản nghiệm thu dịch vụ hay không. 

- Các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định để tránh bị loại toàn bộ số thuế đầu vào tương ứng.

- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến từng giao dịch mua vào, bao gồm hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán, biên bản giao nhận và các tài liệu khác có liên quan trong suốt thời hạn lưu trữ theo quy định pháp luật về kế toán. 

Việc chuẩn hóa quy trình kiểm soát chứng từ ngay từ đầu không chỉ giúp doanh nghiệp bảo đảm điều kiện khấu trừ mà còn giảm thiểu thời gian, chi phí xử lý khi phát sinh thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

Việc nắm rõ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nguyên tắc áp dụng cũng như các hành vi bị nghiêm cấm sẽ giúp doanh nghiệp chủ động chuẩn bị hồ sơ, chứng từ đầy đủ, hợp lệ ngay từ khâu mua hàng hóa, dịch vụ. 

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng  0911 876 893  /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT