Hướng dẫn giảm thuế TNCN, thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm thuế TNCN và thuế TNDN. Văn bản này có hiệu lực từ ngày 29/10/2026, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ  tóm tắt đối tượng, mức giảm, cách thực hiện và các biểu mẫu cần dùng.

1. Mức giảm thuế và điều kiện áp dụng

Mức giảm thuế TNCN và thuế TNDN năm 2026 và 2027

Cả 2 sắc thuế là thuế TNCN và thuế TNDN đều được giảm 30% số thuế phải nộp với điều kiện doanh thu hằng năm của năm 2026 và năm 2027 không quá 10 tỷ đồng. Ngưỡng này được xét riêng cho từng năm tính thuế.

2. Đối tượng nào được miễn giảm thuế

2.1 Đối tượng được giảm thuế thu nhập cá nhân

Đối tượng là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh. Nhóm này gồm cả người đăng ký hộ kinh doanh và người được các thành viên trong hộ gia đình ủy quyền làm đại diện.

Mức giảm 30% áp dụng cho số thuế TNCN phải nộp từ thu nhập sản xuất, kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế. Doanh thu để xét điều kiện được xác định theo Điều 4 và Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

2.2 Đối tượng được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Đối tượng gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác thành lập theo pháp luật Việt Nam, có thu nhập từ sản xuất, kinh doanh.

Mức giảm tính trên toàn bộ thu nhập trong năm. Với doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế, phần giảm được tính sau khi đã trừ ưu đãi. Riêng doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách sau ngày Nghị quyết có hiệu lực không được giảm nếu tổng doanh thu của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.

2.3 Cách xác định doanh thu

Doanh thu gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không trừ các khoản giảm trừ), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác, cộng với doanh thu của đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh. 

Nếu kỳ tính thuế đầu tiên hoặc cuối cùng dưới 3 tháng, kỳ này được cộng vào kỳ năm 2026 hoặc 2027 để xác định doanh thu và mức giảm trên 12 tháng.

3. Hướng dẫn thực hiện giảm thuế TNCN, thuế TNDN

Hướng dẫn thực hiện giảm thuế TNCN, thuế TNDN

Mỗi nhóm đối tượng người nộp thuế thực hiện thủ tục giảm thuế như sau:

- Cá nhân kinh doanh: nếu dự kiến doanh thu không quá 10 tỷ đồng, kê khai theo Mẫu số 01 cùng hồ sơ khai thuế quý, 6 tháng và năm.

- Tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế TNCN: được giảm 30% số thuế khấu trừ, nộp thay theo tháng, quý hoặc theo lần phát sinh. Việc này kê khai theo Mẫu số 02, nộp cùng tờ khai thuế TNCN.

- Doanh nghiệp: tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hằng quý.

3.1 Trường hợp vượt ngưỡng 10 tỷ đồng

Nếu doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng, người nộp thuế không còn được giảm và phải hoàn trả phần đã giảm.

- Cá nhân kinh doanh: nộp bổ sung số thuế đã giảm, kê khai điều chỉnh theo Mẫu số 03. Không tính tiền chậm nộp đối với số thuế bổ sung này, theo thời hạn của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế trên 10 tỷ đồng.

- Doanh nghiệp: nộp đủ số thuế còn thiếu, kèm tiền chậm nộp theo khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

3.2 Khai bổ sung và kiểm tra thuế

Khi khai bổ sung hoặc điều chỉnh theo kết luận thanh tra, kiểm tra làm tăng số thuế phải nộp, phần tăng thêm vẫn được giảm 30% nếu người nộp thuế còn đủ điều kiện. Ngược lại, nếu làm giảm số thuế phải nộp thì phải điều chỉnh lại số thuế được giảm, còn số nộp thừa xử lý theo pháp luật quản lý thuế.

4. Biểu mẫu kê khai giảm thuế

Biểu mẫu kê khai giảm thuế

Nghị định 398/2026/NĐ-CP ban hành kèm ba mẫu số 01, 02 và 03 trong phụ lục. Trong đó Mẫu số 02 dành cho tổ chức, cá nhân khai thay.

Mẫu số 02 có phần thông tin người nộp thuế và đơn vị cung cấp dịch vụ thủ tục thuế (nếu có). Bảng chi tiết liệt kê từng cá nhân kinh doanh với mã số thuế hoặc số định danh, nhóm ngành, số thuế phải nộp ở chỉ tiêu [10] và số thuế được giảm ở chỉ tiêu [11]. Tổng số tương ứng thể hiện ở chỉ tiêu [12] và [13]. Chỉ tiêu [09] liệt kê các nhóm ngành như đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, cho thuê bất động sản, phân phối hàng hóa. Người khai nên tải mẫu từ nguồn chính thức để dùng đúng phiên bản.

Nghị quyết 43/2026/QH16 cùng Nghị định 398/2026/NĐ-CP mang lại khoản giảm thuế 30% cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp có doanh thu đến 10 tỷ đồng trong hai năm 2026 và 2027. Để hưởng đúng, người nộp thuế cần chọn đúng biểu mẫu, theo dõi ngưỡng doanh thu và đối chiếu văn bản gốc khi áp dụng.
 

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng  0911 876 893  /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT