[Hướng dẫn] Kê khai thuế đối với hoạt động quảng cáo Google

Kê khai hóa đơn thuế GTGT đối với hoạt động quảng cáo trên Google được hướng dẫn tại Công văn 296/TCT-CS. Nội dung này được thực hiện như thế nào? Cùng iHOADON tìm hiểu ngay dưới đây nhé.

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với quảng cáo Google

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động Google Ads

Ngày 24/01/2024, Tổng cục Thuế đã có Công văn 296/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế hoạt động quảng cáo trên Google. Trong đó có một số nội dung đáng chú ý về việc kê khai hóa đơn thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google (Google Ads).

Căn cứ theo điểm a, khoản 2, Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành một số điều tại Luật Thuế GTGT như sau:

“Điều kiện khấu trừ thuế GTGT (VAT) đầu vào

- Có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa ở khâu nhập khẩu và chứng từ nộp thuế GTGT đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 2 Nghị định này.”

Đồng thời, tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định cụ thể:

“Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính (BTC) áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Như vậy, một trong các điều kiện được khấu trừ thuế GTGT là có hóa đơn GTGT của dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía tổ chức nước ngoài.

Lưu ý: Hóa đơn trả trước do Google xuất cho tổ chức không phải là hóa đơn GTGT dành cho tổ chức kê khai thuế theo phương thức khấu trừ. Do đó, không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi kê khai hóa đơn GTGT theo quy định.

2. Xác định chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Hướng dẫn kê khai, khấu trừ đối với hoạt động quảng cáo trên Google

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được khấu trừ và không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể:

“(1) Các khoản chi được trừ gồm:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

- Khoản chi có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị > 20 triệu đồng (giá đã gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn phản pháp luật về thuế GTGT.

(2) Các khoản chi không được trừ, gồm:

Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT; thuế TNDN trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế TNDN của nhà thầy nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN; thuế TNCN trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không gồm thuế TNCN.”

Như vậy, về việc tính vào chi phí được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN , theo hướng dẫn tại Công văn 3139/TCT-CS như sau:

“Về nguyên tắc trường hợp Google, Facebook (Nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với doanh nghiệp Việt Nam để cung cấp dịch vụ quảng cáo trên ứng dụng Google, Facebook và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì Google, Facebook thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, TNDN) tại Việt Nam. Doanh nghiệp VN có trách nhiệm phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài theo quy định.

Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh quảng cáo trực tuyến trên Google, Facebook nếu khoản chi này đáp ứng đủ điều kiện thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, MST của doanh nghiệp (trường hợp bên bán không cung cấp hóa đơn thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định) cùng chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”

Về việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp nước ngoài, Cục thuế TP HCM cũng có Công văn số 12943/CTTPHCM-TTHT hướng dẫn như sau:

Về cách xác định các nhà cung cấp nước ngoài có hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số đã đăng ký thuế tại VN: Tổng cục Thuế đã đăng công khai danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế trên Cổng thông tin điện tử nhà cho nhà cung cấp nước ngoài (etaxvn.gdt.gov.vn). Các đơn vị có thể truy cập vào Cổng Thông tin này để tra cứu tình trạng đăng ký thuế của nhà cung cấp nước ngoài.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH