Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử xuất sai thời điểm. Mức xử phạt khi xuất hóa đơn sai thời điểm

STT

Hoạt động

Thời điểm lập hóa đơn

1

Bán hàng hóa

Lập hóa đơn vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa

2

Cung cấp dịch vụ

Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ đã thu tiền trước thì thời điểm thu tiền sẽ phải lập hóa đơn.

3

Giao hàng nhiều lần/bàn giao từng hạng mục dịch vụ

Lập hóa đơn với mỗi lần giao hàng cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

4

Cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần có thời gian đối soát số liệu như:

- Cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không;

- Cung ứng nhiên liệu hàng không;

- Cung cấp điện (trừ trường hợp bán điện của công ty phát điện), nước;

- Dịch vụ truyền hình;

- Dịch vụ bưu chính chuyển phát (gồm dịch vụ đại lý, thu hộ, chi hộ);

- Dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT);

- Dịch vụ logistic;

- Dịch vụ CNTT (trừ trường hợp 5, 6).

Lập hóa đơn tại thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên

Chậm nhất không quá ngày thứ 7 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước (do các bên tự thỏa thuận).

5

Dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT), CNTT (gồm dịch vụ thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, CNTT) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ

Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các bên nhưng chậm nhất không quá 02 tháng, kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối

6

Cung cấp dịch vụ viễn thông (gồm dịch vụ viễn thông GTGT) thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng khi khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn VAT/không cung cấp tên, địa chỉ, MST

Lập hóa đơn cuối mỗi ngày/định kỳ trong tháng và lập chung 01 hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu phát sinh theo từng dịch vụ người mua không lấy hóa đơn/không cung cấp tên, địa chỉ, MST

7

Xây dựng, lắp đặt

Lập hóa đơn vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa

8

Tổ chức kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:

Đối với trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng

Có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án/tiến độ thu tiền trong hợp đồng

Lập hóa đơn vào ngày thu tiền/theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng

Đối với trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng

Lập hóa đơn vào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

9

Bán vé máy bay online

Chậm nhất 05 ngày, kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống TMĐT

10

Dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy hóa đơn

Lập hóa đơn vào cuối ngày/cuối tháng, lập hóa đơn tổng căn cứ thông tin chi tiết từng giao dịch phát sinh trong ngày/tháng tại hệ thống quản lý dữ liệu của đơn vị

11

Cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ từng cửa hàng xuất cho khách hàng xuất qua hệ thống máy tính tiền của từng cửa hàng đứng tên trụ sở chính), hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan Thuế, từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tình tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn điện tử

Lập hóa đơn cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày. Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở kinh doanh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.

12

Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ

Lập hóa đơn vào thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán

13

Dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý

Lập hóa đơn vào thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày thứ 10 của tháng sau tháng phát sinh

14

Cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, từng giao dịch khám, chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ chụp, chiếu, xét nghiệm có in phiếu thu tiền (thu viện phí hoặc tiền khám, xét nghiệm) và có lưu trên hệ thống CNTT nếu khách hàng (người đến khám chữa bệnh) không có nhu cầu lấy hóa đơn

Lập hóa đơn vào cuối ngày, cơ sở y tế căn cứ thông tin khám chữa bệnh và thông tin từ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày.

Hành vi

Mức phạt

Căn cứ

Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ

Cảnh cáo

Theo điểm a khoản 1 Điều 24

Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ về thuế

3.000.000 - 5.000.000 VND

khoản 3 Điều 24

Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 02 trường hợp trên)

4.000.000 - 8.000.000 VND

điểm a khoản 4 Điều 24