Tìm hiểu các trường hợp được phân bổ thuế TNDN năm 2023

Việc phân bổ thuế TNDN thường nhận được nhiều sự quan tâm từ doanh nghiệp. Để giúp các bạn kế toán nắm bắt thông tin quy định của pháp luật hiện hành, iHOADON xin giới thiệu đến các bạn bài viết để chia sẻ chi tiết các trường hợp được phân bổ thuế TNDN. Các bạn có thể tham khảo chi tiết nội dung sau đây.

1. Các trường hợp được phân bổ thuế TNDN

Các trường hợp được phân bổ thuế TNDN

Các trường hợp được phân bổ thuế TNDN theo Khoản 1, Điều 17, Thông tư 80/2021/TT-BTC gồm:

• Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
• Hoạt động chuyển nhượng BĐS.
• Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất.
• Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

2. Phương pháp phân bổ thuế TNDN năm 2023

Phương pháp phân bổ thuế TNDN

Theo Khoản 2, Điều 17, Thông tư 80/2021/TT-BTC, phương pháp phân bổ thuế TNDN được quy định như sau:

-  Phân bổ thuế TNDN phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán:

Số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán = Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán x  Tỷ lệ doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh trên tổng doanh thu bán vé thực tế của NNT.

Trong đó, số thuế TNDN phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán là tổng số thuế TNDN phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được tính riêng trong kỳ.

- Phân bổ thuế TNDN phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS:

Số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS tạm nộp hàng quý và quyết toán = Doanh thu tính thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng BĐS tại từng tỉnh nhân x 1%.

Trong đó: 

• Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS xác định bằng giá thực tế chuyển nhượng BĐS theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán BĐS (bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
• Nếu giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán BĐS thấp hơn giá đất tại bảng giá đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng BĐS sẽ tính theo giá đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng BĐS.
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao BĐS cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Lưu ý: Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS được xác định riêng để kê khai nộp thuế và không áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

- Phân bổ thuế TNDN phải nộp đối với NNT có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:

Số thuế TNDN phải nộp tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất = Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh x Tỷ lệ chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của NNT (không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN). 

Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.

Khi đó, số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.

- Phân bổ thuế TNDN phải nộp đối với nhà máy thuỷ điện nằm trên nhiều tỉnh:

Số thuế TNDN phải nộp của nhà máy thuỷ điện = Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh x Tỷ lệ chi phí của từng nhà máy thuỷ điện trên tổng chi phí của NNT (không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN).

Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế. Số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Sau khi xác định số thuế TNDN phải nộp của nhà máy thuỷ điện, số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh được tính bằng công thức sau đây:

Số thuế TNDN phải nộp cho từng tỉnh = Số thuế TNDN phải nộp của nhà máy thủy điện x Tỷ lệ giá trị đầu tư của phần nhà máy thủy điện nằm trên địa giới hành chính từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư của nhà máy thủy điện.

Trên đây là quy định của pháp luật về việc phân bổ thuế TNDN năm 2023. Hy vọng bài viết đã cung cấp những kiến thức hữu ích mà các bạn đang quan tâm.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

SenNTH