Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) Là Gì Và Quy Định Liên Quan

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế quan trọng mà các doanh nghiệp không thể không hiểu biết. Trong bài viết hôm nay, cùng iHOADON tìm hiểu khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Định nghĩa về thuế TNDN

Hiện nay chưa có văn bản nào được ban hành quy định về định nghĩa thuế doanh nghiệp doanh nghiệp chính thức. Tuy nhiên, dựa trên cơ sở pháp lý và quy định về luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thì bạn đọc có thể hiểu:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào đối tượng là doanh nghiệp/tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế bao gồm từ hoạt động kinh doanh, sản xuất, vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định.

Thuế TNDN được áp dụng với mục đích:

- Tạo một khoản thu cho Nhà nước gắn với hiệu quả kinh doanh;

- Bao quát, điều tiết được các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của các doanh nghiệp;

- Thông qua ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế để khuyến khích nhà đầu tư trong và ngoài nước đầu tư vào VN;

- Tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp và phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần của VN hiện nay.

2. Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Ai phải nộp thuế TNDN

Theo quy định tại Điều 2, Luật thuế TNDN, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là những doanh nghiệp//tổ chức có hoạt động kinh doanh hàng hóa và cung cấp dịch vụ.

Theo đó, các đối tượng nộp thuế bao gồm:

- Doanh nghiệp/Tổ chức kinh tế được thành lập theo quy định của pháp luật;

- Doanh nghiệp/Tổ chức kinh tế được thành lập theo quy định ở nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở tại VN;

- Tổ chức được thành lập theo quy định của Luật hợp tác xã;

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của Nhà nước;

- Những tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập ở mức chịu thuế.

3. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách tính thuế TNDN

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, như sau.

Đầu tiên, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Khoản thu nhập khác

Trong đó:

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán sản phẩm, gia công, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.

- Chi phí được trừ là khoản thu thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp/tổ chức.

Thứ hai, tính phần thu nhập tính thuế. Được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Thứ ba, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Thu nhập tính thuế = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, mức thuế 20% được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp.

Đối với doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí sẽ chịu mức thuế 32 - 50%.

4. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Nộp thuế TNDN

4.1. Khoản thu nhập nào được miễn thuế

Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể như sau:

- Thu nhập từ lĩnh vực nông nghiệp, ngư nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp dưới hình thức hợp tác xã tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ, kỹ thuật trực tiếp phục vụ trong lĩnh vực nông nghiệp;

- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, công nghệ;

- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, sản xuất có số người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV chiếm 30% tổng số lao động;

- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho người khuyết tật, dân tộc thiểu số,  trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,...

- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần hay liên kết kinh tế với công ty trong nước;

- Thu nhập được sử dụng để tài trợ cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa - văn nghệ, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã hội khác;

- Thu nhập từ việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao;

4.2. Thời gian nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Thời hạn nộp thuế thu nhập chậm nhất là tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của các doanh nghiệp/tổ chức kinh tế.

4.3. Thủ tục nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Các doanh nghiệp phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý và có thể nộp tại các địa điểm:

- Qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng theo quy định;

- Nộp tiền mặt trực tiếp tại kho bạc Nhà Nước;

- Nộp tiền mặt trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp/tổ chức;

- Nộp online thông qua website của Tổng cục thuế.

5. Kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Kê khai giảm thuế TNDN

Theo Nghị quyết 116/2020/GH14, quy định về việc xác định và kê khai giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: Trường hợp tổng doanh thu 2023 không vượt 200 tỷ (VND) thì được giảm 30% số thuế phải nộp của kỳ tính thuế năm 2023.

Một số lưu ý các doanh nghiệp cần quan tâm

- Tổng doanh thu 2023 của doanh nghiệp làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế là tổng doanh thu trong kỳ tính thuế 2023 bao gồm các khoản thu được quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Khi lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp phải kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trên các mẫu tờ khai.

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm tính trên số thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 2023, sau khi đã trừ đi số thuế mà doanh nghiệp/tổ chức đang được hưởng ưu đãi theo quy định.

- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch thì kỳ tính thuế được xác định theo năm tài chính được quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trên đây là nội dung liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông qua bài viết hy vọng bạn đọc đã hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp là gì cũng như các đối tượng phải nộp thuế TNDN và các trường hợp được kê khai giảm thuế TNDN.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH