Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? Cách tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ

Theo quy định, tiền lương tiền công là một trong những khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Trong thực tế, ngoài tiền lương nhận được trong giờ hành chính có rất nhiều người lao động (NLĐ) tăng ca, làm thêm giờ để có thêm thu nhập. Vậy tiền tăng ca, làm thêm giờ có được miễn thuế thu nhập cá nhân hay không? Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ tính như thế nào?

Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không? Cách tính thuế TNCN đối với tiền tăng ca, làm thêm giờ

1. Tiền tăng ca, làm thêm giờ được tính thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 1 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, NLĐ làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm:

- Vào ngày thường, NLĐ được trả ít nhất bằng 150% tiền thực trả ngày làm việc bình thường.

- Vào ngày nghỉ hằng tuần, NLĐ được trả ít nhất bằng 200% tiền thực trả ngày làm việc bình thường.

- Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, NLĐ được trả ít nhất bằng 300% tiền thực trả ngày làm việc bình thường chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với NLĐ hưởng lương ngày.

Công thức xác định tiền lương như sau:

Tiền lương làm thêm giờ = Số giờ làm thêm x Tiền lương thực trả của ngày bình thường x Mức ít nhất bằng 150% (đối với tăng ca vào ngày thường) hoặc 200% (đối với tăng ca vào ngày nghỉ) hoặc 300% (tăng ca vào ngày nghỉ lễ, tết).

Trong đó:

• Tiền lương thực trả của ngày bình thường: Được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả theo công việc đang làm của NLĐ chia số giờ làm việc thực tế trong tháng nhưng không quá 208 giờ (không tính số giờ làm thêm).
• Nếu NLĐ được trả lương theo ngày hoặc theo tuần, tiền lương giờ thực trả được xác định trên cơ sở tiền lương thực trả của ngày hoặc tuần đó chia cho số giờ làm việc thực tế trong ngày /trong tuần, nhưng không quá 8h/ngày (không tính số giờ làm thêm)
• Tiền lương giờ thực trả không bao gồm tiền lương làm thêm giờ, tiền lương làm việc ban đêm, tiền làm việc của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ của hưởng lương theo quy định của pháp luật; tiền thưởng được quy định tại Điều 103, Bộ luật lao động, tiền thưởng sáng kiến, tiền ăn ca, các khoản hỗ trợ xăng xe, đi lại, điện thoại, nuôi con…; tiền sinh nhật; tiền hỗ trợ người có nhân thân không may qua đời, tiền cho NLĐ có người thân kết hôn; tiền trợ cấp lao động gặp hoàn cảnh khó khăn và một số khoản trợ cấp khác không liên quan đến công việc hoặc chức danh trong hợp đồng loa động đã ký.

2. Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo nội dung tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.

Theo đó, tiền làm thêm giờ được miễn thuế TNCN nhưng sẽ không được miễn toàn bộ mà chỉ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định Bộ luật Lao động, cụ thể:

Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế TNCN căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ: Chị A có mức lương được công ty trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động là 50.000 đồng/giờ.

- Công ty quy định Người lao động khi tăng ca, làm thêm giờ vào ngày thường được trả bằng 150% số lương thực trả ngày làm việc thường là 75.000 đồng/giờ, ngày nghỉ hàng tuần được trả bằng 200% số lương thực trả ngày làm việc thường 100.000 đồng/giờ và nghỉ lễ, tết được trả bằng 300% số lương thực trả ngày làm việc thường 150.000/giờ. Khi đó thu nhập được miễn thuế TNCN của chị A là:

Ngày thường:

75.000 - 50.000 = 25.000 (đồng/giờ)

Ngày nghỉ hàng tuần:

100.000 - 50.000 = 50.000 (đồng/giờ)

Ngày nghỉ lễ, tết:

150.000 – 50.000 = 100.000 (đồng/ giờ)

Lưu ý: Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho NLĐ cần phải lập bảng kê chi tiết ghi rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương mà doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho NLĐ. Bảng kê này phải được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của CQT.

3. Cách tính số thuế phải nộp khi có tiền làm thêm giờ

Cách tính số thuế phải nộp khi có tiền làm thêm giờ

Tiền lương của NLĐ có thu nhập do làm thêm giờ, làm đêm khi tính thuế TNCN vẫn được tính theo công thức chung:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ 
• Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập nhận được từ tiền lương, tiền công - Các khoản được miễn thuế TNCN
• Thuế suất được tính theo lũy tiến từng phần gồm 7 bậc thuế, bậc thuế càng cao thì thuế suất càng lớn

Trên đây là giải đáp chi tiết về việc tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không? Cách tính thuế thu nhập cá nhân làm thêm giờ. Các bạn cần phải nắm vững nội dung này để tính mức thuế TNCN mà mình cần phải đóng.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HaTT_TT