Giải đáp thắc mắc: Chi phí đào tạo nhân viên có được tính chi phí được trừ không?

Nhiều người vẫn còn băn khoăn về cách xác định chi phí đào tạo nhân viên và các vấn đề về thuế có liên quan đến chi phí này. Mời các bạn cùng iHOADON tìm hiểu nội dung này trong bài viết dưới đây.

1. Căn cứ pháp lý:

• Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế TNCN.
• Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế GTGT.
• Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
• Thông tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.

2. Thế nào là chi phí đào tạo?

Thế nào là chi phí đào tạo?

Đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ năng nghề của NLĐ trong quá trình thực hiện HĐLĐ là một trong những nội dung chủ yếu của HĐLĐ.

Khi NLĐ được đào tạo, nâng cao trình độ, kỹ năng nghề, đào tạo lại trong nước hoặc nước ngoài từ kinh phí của người sử dụng lao động, kể cả kinh phí do đối tác tài trợ thì các bên cần giao kết hợp đồng đào tạo, trong đó bao gồm nội dung về chi phí đào tạo.

Tuy nhiên, không phải mọi khoản chi trong quá trình đào tạo đều được xem là chi phí đào tạo, mà một khoản chi được xem là chi phí đào tạo nếu:

• Khoản chi có chứng từ hợp lệ về chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, trường, lớp, máy, thiết bị, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học và tiền lương, tiền đóng BHXH, BHYT cho người học trong quá trình học.
• Trường hợp NLĐ được gửi đi đào tạo ở nước ngoài thì chi phí đào tạo bao gồm chi phí đi lại, chi phí sinh hoạt trong thời gian ở nước ngoài.

3. Chi phí đào tạo có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Chi phí đào tạo có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Việc đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực nhằm mục đích phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, chi phí đào tạo nhân viên được tính chi phí hợp lý được trừ theo quy định tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:

“Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:

+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.

+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp".

Như vậy, để được tính chi phí được trừ, chi phí đào tạo cần đáp ứng các điều kiện cụ thể như sau:

- Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp, bao gồm: HĐLĐ, hợp đồng đào tạo, hóa đơn chi phí đào tạo. Ngoài ra, có thể bao gồm thêm quyết định cử nhân viên đi học, bản cam kết khi học xong nhân viên làm việc tại doanh nghiệp,… tùy tình huống thực tế.

- Trường hợp hóa đơn chi phí đào tạo từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán .

Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý chi phí đào tạo nhân viên không phải là tài sản cố định vô hình mà phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo Luật Thuế TNDN.

4. Chi phí đào tạo có được khấu trừ thuế GTGT?

Chi phí đào tạo có được khấu trừ thuế GTGT?

Theo nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào, chi phí đào tạo nhân viên được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu có bao gồm thuế GTGT) cần đáp ứng các điều kiện sau:

- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay thế cho bên nước ngoài (áp dụng với tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam).

- Hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá từ 20 triệu đồng trở lên cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần cùng ngày và có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

5. Chi phí đào tạo có tính thuế TNCN không?

Chi phí đào tạo có tính thuế TNCN không?

Theo Điểm đ, Khoản 2, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập NLĐ nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm:

Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng dưới mọi hình thức. Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho NLĐ phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của NLĐ hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của NLĐ.

Theo đó, chi phí đào tạo nhân viên không tính vào thu nhập tính thuế TNCN của NLĐ.

Trên đây là bài viết tổng hợp các quy định về chi phí đào tạo. Hy vọng rằng, bài viết này đã giúp bạn đọc giải đáp các thắc mắc bạn đang quan tâm.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

SenNTH