Hướng dẫn kê khai thuế với hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh và khác tỉnh

Khi tiến hành kê khai thuế của chi nhánh phụ thuộc, không ít kế toán doanh nghiệp thắc mắc về cách kê khai hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc. Bài viết dưới đây, EFY giúp bạn hiểu rõ hơn về các vấn đề khai thuế của chi nhánh phụ thuộc cũng như kê khai hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc.

1. Kê khai thuế môn bài cho chi nhánh phụ thuộc

Khai thuế môn bài chi nhánh phụ thuộc

Theo nội dung Khoản 1, Điều 17 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế môn bài quy định:

- Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng...) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì NNT thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của NNT.

- Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi NNT có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp Tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.

- NNT kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định như kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự do khác... nộp hồ sơ khai thuế môn bài cho Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi có hoạt động kinh doanh hoặc nơi cư trú.”

Như vậy, chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính thì nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế trụ sở chính. Còn chi nhánh hạch toán sẽ phụ thuộc khác tỉnh thì nộp tờ khai và tiền thuế môn bài tại chi cục thuế quản lý chi nhánh đó. Hiện nay, có nhiều cách nộp tờ khai môn bài, bạn có thể nộp trực tiếp tại chi cục thuế hoặc nộp qua mạng trực tuyến thuedientu.gdt.gov.vn.

2. Hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc có được khấu trừ thuế không?

Hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc được khấu trừ thuế không?

Căn cứ các quy định của các thông tư sau thì hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc được khấu trừ thuế:

- Theo Điểm d, Khoản 1, Điều 10, Thông tư 28/2011/TT/BTC và Điểm d, Khoản 1, Điều 11, Thông tư 156/2013/TT/BTC quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế.

- Quy định tại điều 14; Khoản 1, Khoản 2, Điều 15; Khoản 1, Điều 19, Thông tư 06/2012/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và điều kiện thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng.

Theo đó, Chi nhánh của công ty không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, hạch toán kế toán theo hình thức báo sổ, thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính thì Công ty được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hóa đơn phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT có ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định. Còn Trụ sở chính căn cứ trên cơ sở bảng kê chứng từ kế toán và toàn bộ chứng từ kế toán (bao gồm cả hóa đơn đầu vào) do Chi nhánh chuyển về để thực hiện hạch toán kế toán, kê khai thuế GTGT theo quy định.

3. Kê khai thuế với hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc

3.1. Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho chi nhánh

Mỗi đơn vị kinh doanh theo lĩnh vực khác nhau có cách kê khai cho chi nhánh phụ thuộc khác nhau. Cụ thể:

- Đối với doanh nghiệp thương mại, dịch vụ…nếu chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính thì kê khai và nộp thuế GTGT tại trụ sở chính. Mặt khác nếu chi nhánh có mã số thuế riêng, có dấu riêng của chi nhánh, có tài khoản ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa dịch vụ…có nhu cầu kê khai riêng thì đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng. Còn đối với chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính thì kê khai và nộp thuế GTGT tại có quan thuế chi nhánh (Trường hợp chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh không phát sinh doanh thu, không bán hàng thì thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính).

- Đối với doanh nghiệp sản xuất, trường hợp NNT kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì nếu cơ sở sản xuất có hạch toán kế toán phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương đó. Nếu cơ sở sản xuất không thực hiện hạch toán kế toán thì thực hiện kê khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Kê khai GTGT cho chi nhánh

Ngoài ra, liên quan tới vấn đề khai thuế hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc, tại Điểm 2.6 của Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định:  Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh với trụ sở chính, khi điều chuyển hàng hoá cho những chi nhánh này để bán thì doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 2 cách lập hoá đơn, chứng từ như sau:

- Lập hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu đọc lập với nhau

- Lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ. Riêng với trường hợp lập phiếu xuất kho, các chi nhánh hạch toán phụ thuộc phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng. Đồng thời, chi nhánh hạch toán phụ thuộc phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.

Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.

3.2. Kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho chi nhánh

Tương tự việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh thì thuế TNCN cũng kê khai như vậy nhưng cần lưu ý một số điểm sau:

- Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với chi nhánh, đăng ký giảm gia cảnh tại chi nhánh và có thỏa thuận nhờ trụ sở chính công ty trả tiền lương thì chi nhánh có trách nhiệm kê khai thuế TNCN cho cá nhân đó.

- Trường hợp trụ sở chính kí hợp đồng lao động với người lao động và cứ người lao động đến chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh tại trụ sở chính công ty, thực hiện chi trả lương và kê khai thuế TNCN tại trụ sở chính công ty.

3.3. Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho chi nhánh

Căn cứ nội dung quy định tại Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với chi nhánh hạch toán phụ thuộc như sau:

- Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc áp dụng kê khai thuế TNDN tại trụ sở chính. Theo đó, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

- Các chi nhánh không phải kê khai thuế TNDN chỉ kê khai thuế GTGT, thuế TNCN và môn bài tại cơ quan thuế của chi nhánh đó.

Trên đây là đầy đủ các nội dung liên quan đến hóa đơn đầu vào của chi nhánh phụ thuộc. Hy vọng bài viết sẽ giúp cho các kế toán doanh nghiệp, tổ chức…dễ dàng trong việc kê khai và hoạch toán hóa đơn.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HuongNT