THẮC MẮC - Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?

Nhiều kế toán vẫn thắc mắc hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế GTGT không? Để giải đáp thắc mắc hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không trước tiên bạn cần nắm được các thông tin liên quan về hóa đơn trực tiếp như: Hóa đơn trực tiếp là gì? Đối tượng nào được sử dụng hóa đơn trực tiếp? Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế hay không?... Trong bài viết dưới đây, EFY Việt Nam sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về hóa đơn trực tiếp?

1. Hóa đơn trực tiếp là gì? Đối tượng sử dụng hóa đơn trực tiếp?

Hóa đơn trực tiếp là gì

Hóa đơn trực tiếp (hóa đơn bán hàng/ hóa đơn thông thường) là hóa đơn áp dụng đối với người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực hiện khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp (PPTT).

Có rất nhiều loại hóa đơn. Với mỗi loại hóa đơn sẽ phù hợp với một hoặc một vài đối tượng nhất định, còn với hóa đơn trực tiếp sẽ chỉ được sử dụng bởi một số đối tượng cụ thể.

Theo nội dung Điều 11 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính thì các đối tượng sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế bao gồm:

• Các tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) bao gồm cả hợp tác xã, các nhà thầu nước ngoài hay các ban quản lý dự án.

(Tổ chức kinh doanh (không phải là doanh nghiệp) là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng không được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.)

• Hộ, cá nhân kinh doanh;
• Tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo tỷ lệ % nhân với doanh thu;
• Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in thuộc loại rủi ro cao về thuế;
• Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế;

2. Hóa đơn trực tiếp đơn vị có phải kê khai thuế không?

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn số 3430/TCT-KK do Tổng cục thuế ban hành ngày 21/8/2014 về việc kê khai thuế đối với hóa đơn thông thường (hóa đơn trực tiếp) thì:

• Hóa đơn bán hàng thông thường (không phải hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT.
• Thực tế hiện nay, trên phần mềm HTKK mới nhất cũng đã lược bỏ các phụ lục 01-1, 01-2

=> Đơn vị không cần kê khai thuế khi sử dụng hóa đơn trực tiếp.

3. Hóa đơn trực tiếp (HĐTT) có được khấu trừ thuế hay không?

Căn cứ theo Điểm 1 Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về điều kiện được khấu trừ thuế GTGT:

Đơn vị có các hóa đơn chứng từ sau: Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho đơn vị bên phía nước ngoài theo như hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Hóa đơn trực tiếp có được thực hiện khấu trừ thuế không?

Như vậy hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế bởi vì đây là một loại hóa đơn thông thường, người kinh doanh vẫn đóng thuế theo đúng quy định của nhà nước.

Một số trường hợp đặc biệt khác như: Lệ phí, vé có dòng thuế suất % thanh toán, bao gồm cả thuế GTGT cũng không được tính khấu trừ, NHƯNG vẫn được tính phần truy thu.

4. Hóa đơn trực tiếp (hóa đơn bán hàng) có được hạch toán vào chi phí không?

Hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế vậy thì có được hạch toán vào chi phí không? Căn cứ theo nội dung quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC trừ các khoản chi không được trừ đã được nêu tại Khoản 2 Điều này, Doanh nghiệp được phép trừ mọi khoản chi nếu đơn vị có thể đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

=> Như vậy hóa đơn trực tiếp được hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trên đây là những thông tin cần thiết về giải đáp về vấn đề hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuê không mà EFY gửi tới bạn. Hy vọng rằng bài viết này đã cung cấp được cho các Kế toán, doanh nghiệp những thông tin hữu ích trong các vấn đề nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HườngNT