Thông tư 78/2021/TT-BTC và những điểm cần lưu ý về hóa đơn điện tử

Hóa đơn điện tử là giải pháp chuyển đổi số nhận được nhiều sự quan tâm của các doanh nghiệp trong thời gian gần đây. Doanh nghiệp đã nắm vững các quy định tại Thông tư 78/202/TT-BTC? Có những nội dung nào doanh nghiệp cần lưu ý? Mời các bạn tìm hiểu bài viết sau đây của iHOADON để ghi nhớ những nội dung quan trọng nhất nhé!

1. Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính

Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 17/09/2021 quy định về việc thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/06/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của CP quy định về hóa đơn và chứng từ.

Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài Chính

Có thể nói, Thông tư 78/2021/TT-BTC là văn bản quy phạm pháp luật mới nhất và cụ thể nhất ban hành các quy định về hóa đơn điện tử từ trước đến nay. Căn cứ Khoản 1, Điều 11 của thông tư này, hiệu lực thi hành có hiệu lực chính thức từ ngày 01/07/2022.

Thông tư khuyến khích các cá nhân, tổ chức, cơ quan có đủ điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng các quy định về chứng từ, HĐĐT theo hướng dẫn của Thông tư này và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Từ ngày 01/07/2022, tất cả các tổ chức và cá nhân kinh doanh bắt buộc áp dụng HĐĐT. Việc phủ sóng HĐĐT đã được triển khai theo 2 giai đoạn:

• Giai đoạn 1 (từ tháng 11/2021 - 3/2022): Tại 6 tỉnh và thành phố: Hồ Chí Minh, Hà Nội, Phú Thọ, Bình Định, Hải Phòng, Quảng Ninh.
• Giai đoạn 2 (từ tháng 04/2022 đến 07/2022): Tại 57 tỉnh và các thành phố còn lại.

2. Những điểm đáng chú ý của Thông tư 78/2021/TT-BTC về HĐĐT

Những điểm đáng chú ý của Thông tư 78/2021/TT-BTC về HĐĐT

2.1. Được ủy nhiệm lập HĐĐT

Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập HĐĐT với các hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ.

HĐĐT ủy nhiệm phải thể hiện các nội dung về tên, địa chỉ, MST bên ủy nhiệm và tên, địa chỉ, mã số thuế bên nhận ủy nhiệm theo đúng thực tế phát sinh. Việc ủy nhiệm được lập bằng văn bản hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa hai bên và bao gồm các thông tin sau đây:

+ Thông tin về bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, MST, chứng thư số).

+ Thông tin về HĐĐT ủy nhiệm (hóa đơn, ký hiệu hoá đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn).

+ Mục đích ủy nhiệm.

+ Thời hạn ủy nhiệm.

+ Phương thức thanh toán hoá đơn ủy nhiệm.

Việc ủy nhiệm được xác định là thay đổi thông tin đăng ký sử dụng HĐĐT. Vì thế, theo quy định tại Điều 15 Nghị định 123/2000/NĐ-CP, bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải thông báo cho cơ quan thuế.

2.2. Giải thích ký hiệu mẫu số HĐĐT, ký hiệu HĐĐT

Căn cứ quy định tại Khoản 1, Điều 4, Thông tư 78/2021/TT-BTC thì:

- Ký hiệu mẫu số HĐĐT được quy định là ký tự có một chữ số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6:

• Số 1: HĐĐT giá trị gia tăng.
• Số 2: HĐĐT bán hàng.
• Số 3: HĐĐT bán tài sản công.
• Số 4: Hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia.
• Số 5: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của HĐĐT.
• Số 6: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử.

- Ký hiệu HĐĐT được quy định là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số phản ánh thông tin về loại HĐĐT có mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT không mã, năm lập hóa đơn, loại HĐĐT được sử dụng. Theo đó:

• Ký tự đầu tiên (01) (C hoặc K): C thể hiện HĐĐT có mã của cơ quan thuế. K thể hiện HĐĐT không có mã.
• Hai ký tự tiếp theo (02) (2 chữ số Ả rập): Thể hiện năm lập HĐĐT.
• Một ký tự tiếp theo (1 chữ cái): T, D, L, M, N, B, G, H thể hiện loại HĐĐT được sử dụng.
• Hai ký tự cuối cùng (chữ viết): Theo nhu cầu quản lý người bán hàng tự quyết.

2.3. Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng

Nghị định 119/2018 và Thông tư 68/2019 chưa có quy định riêng về thời điểm lập HĐĐT đối với dịch vụ ngân hàng.

Ngày lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ ngân hàng được thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê/chứng từ có xác nhận của hai bên. Thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ.

Nếu cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan. Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên (chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh).

2.4. Xử lý HĐĐT đã gửi cơ quan thuế có sai sót

HĐĐT đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc HĐĐT có sai sót được xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế. Người bán có thể thông báo đến cơ quan thuế việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc cho nhiều HĐĐT có sai sót bất cứ lúc nào nhưng không quá ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế GTGT phát sinh HĐĐT điều chỉnh.

Nếu HĐĐT đã lập có sai sót và đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì người bán thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.

Nếu thiếu dữ liệu HĐĐT tại bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đã gửi cơ quan thuế thì cần gửi bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT bổ sung.

Nếu bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đã gửi cơ quan thuế có sai sót thì gửi gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp.

Nếu người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì thực hiện hủy HĐĐT đã lập và thông báo về việc hủy hóa đơn với cơ quan thuế

HĐĐT được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót  thì chỉ cần thực hiện điều chỉnh.

2.5. Danh sách 14 văn bản pháp luật và chứng từ về hóa đơn hết hiệu lực từ 01/07/2022

3. Quy định HĐĐT tạo từ máy tính tiền

Quy định HĐĐT tạo từ máy tính tiền

HĐĐT có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền cần đảm bảo quy định tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Theo đó, hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp kê khai, có hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp theo mô hình kinh doanh được lựa chọn sử dụng HĐĐT được khởi tạo từ máy tính tiền hoặc HĐĐT có mã, HĐĐT không có mã. Khi đó, nội dung trên HĐĐT có mã được khởi tạo từ máy tính cần đảm bảo các thông tin:

• Tên, địa chỉ, MST người bán, người mua nếu người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân/MST).
• Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán.

Tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ cần ghi rõ  các nội dung: Giá bán chưa thuế GTGT, tiền thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng tiền thanh toán bao gồm thuế GTGT, thời điểm lập hóa đơn,...

Trên đây là những điểm đáng chú ý của Thông tư 78/2021/TT-BTC về HĐĐT. Đây là một nội dung quan trọng doanh nghiệp cần lưu ý để có thể triển khai HĐĐT tuân theo các quy định của pháp luật hiện hành.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

SenNTH