Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh nộp thuế theo hình thức thuế khoán phải chuyển sang hình thức kê khai. Sự thay đổi lớn này khiến không ít hộ kinh doanh không biết phải thực hiện chuyển đổi và kê khai thế nào. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ thông tin chi tiết về thông tư số 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán mới của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Cùng tìm hiểu nhé.
Thông tư số 152/2025/TT-BTC hiệu lực từ ngày 01/01/2026
1.1 Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
- Thông tư số 152/2025/TT-BTC hướng dẫn việc ghi sổ kế toán của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Đối tượng áp dụng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
1.2 Tổ chức công tác kế toán
Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự ghi chép sổ sách kế toán hoặc bố trí người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ làm kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật.
1.3 Hiệu lực thi hành
Thông tư số 152/2025/TT-BTC hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế thông tư 88/TT-BTC hướng dẫn về chế độ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Căn cứ theo điều 4 tại thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn cá nhân, HKD sử dụng sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo mẫu số S1a-HKD
Mẫu số S1a-HKD
>>> Tải ngay mẫu số S1a-HKD TẠI ĐÂY
Sổ kế toán mẫu số S1a-HKD được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ và để làm căn cứ kê khai, xác định HKD có thuộc nhóm đối tượng phải chịu thuế GTGT và thuế TNCN hay không.
Trong trường hợp HKD kê khai theo doanh thu thì HKD, cá nhân kinh doanh có thể sử dụng mẫu sổ này để đối chiếu số liệu với cơ quan thuế
Hướng dẫn phương pháp ghi sổ theo mẫu số S1a-HKD:
+ Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
+ Cột B: Ghi diễn giải doanh thu từ việc bán hàng hóa, dịch vụ. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể ghi theo từng nghiệp vụ phát sinh hoặc theo định kỳ.
+ Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu
Căn cứ theo điều 5 của thông tư 152/2025/TT-BTC quy định HKD sử dụng sổ doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo mẫu số S2a-HKD.
Mẫu số S2a-HKD
>> >>> Tải ngay mẫu số S2a-HKD TẠI ĐÂY
Sổ kế toán theo mẫu số S2a-HKD ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN
Nếu HKD có nhiều nhóm ngành nghề khác nhau thì sổ có thể mở cho từng ngành nghề cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN.
Phương pháp ghi sổ mẫu số S2a-HKD:
+ Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN.
+ Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ có thể theo từng ngành nghề để làm căn cứ xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN. Trên cơ sở doanh thu được xác định, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính ra số tiền thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % hoặc cùng mức thuế suất. Dòng cuối cùng ghi tổng số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng các 4 sổ kế toán theo danh mục sau đây:
|
STT |
Tên sổ kế toán |
Ký hiệu |
|
1 |
Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ |
Mẫu số S2b-HKD |
|
2 |
Sổ chi tiết doanh thu, chi phí |
Mẫu số S2c-HKD |
|
3 |
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa |
Mẫu số S2d-HKD |
|
4 |
Sổ chi tiết tiền |
Mẫu số S2e-HKD |
(1) Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2b-HKD)
- Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng nhóm danh mục ngành nghề kinh doanh có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều nhóm ngành nghề khác nhau thì sổ này có thể mở cho từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
Mẫu số S2b-HKD
>> Tải ngay Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2b-HKD) TẠI ĐÂY
- Phương pháp ghi sổ
+ Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
+ Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ có thể theo từng ngành nghề để làm căn cứ xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT. Trên cơ sở doanh thu được xác định, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính ra số tiền thuế GTGT phải nộp theo từng ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT. Dòng cuối cùng ghi tổng số thuế GTGT phải nộp.
(2) Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD)
- Sổ này được mở để xác định nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế
(Mẫu số S2c-HKD)
>> Tải ngay Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S2c-HKD) TẠI ĐÂY
- Phương pháp ghi sổ:
+ Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng của chứng từ.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh.
+ Cột 1: Ghi số tiền phù hợp với từng nội dung nêu tại cột C.
+ Dòng 1: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ hoặc có thể ghi theo từng nghiệp vụ phát sinh tùy theo nhu cầu của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
+ Dòng 2: Ghi tổng chi phí hợp lý trên cơ sở các chi phí thực tế phát sinh tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc có thể ghi theo từng nghiệp vụ phát sinh tùy theo nhu cầu của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
+Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí hợp lý để làm căn cứ tính thuế TNCN phải nộp.
(3) Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD)
- Sổ này được mở để theo dõi, quản lý về tình hình nhập, xuất, tồn cho từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
(Mẫu số S2d-HKD)
>> Tải ngay Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S2d-HKD) TẠI ĐÂY
- Phương pháp ghi sổ
+ Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh.
+ Cột D: Đơn vị tính của vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
+ Cột 1: Ghi đơn giá nhập, xuất, tồn của từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Trong đó, đơn giá nhập kho của từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa căn cứ vào chứng từ mua vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
Đơn giá xuất kho được tính riêng cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo công thức sau:
Đơn giá xuất kho = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + số lượng hàng nhập trong kỳ)
+ Cột 2: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập kho.
+ Cột 3: Ghi giá trị (thành tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập kho (Cột 3 = Cột 1 x Cột 2).
+ Cột 4: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa xuất kho.
+ Cột 5: Ghi giá trị (thành tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa xuất kho (Cột 5 = Cột 1 x Cột 4).
+ Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho.
+ Cột 7: Ghi giá trị (thành tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tồn kho (Cột 7 = Cột 1 x Cột 6).
(4) Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD)
- HKD, cá nhân kinh doanh phải mở sổ chi tiết tiền để theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi để thanh toán) trong tài khoản của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại các ngân hàng và tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo quy định của pháp luật.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể mở sổ này chi tiết theo từng loại tiền (tiền mặt, tiền gửi không kỳ hạn).
- Đối với tiền gửi không kỳ hạn, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể theo dõi riêng số tiền gửi tại từng ngân hàng hoặc từng tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
(Mẫu số S2e-HKD)
>> Tải ngay Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S2e-HKD) TẠI ĐÂY
- Phương pháp ghi sổ
+ Cột A, B: Ghi số hiệu và ngày, tháng của chứng từ.
+ Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh.
+ Cột 1, 2: Ghi số tiền thu, chi tiền mặt hoặc số tiền gửi không kỳ hạn gửi vào, rút ra.
Cuối kỳ, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính ra số tiền mặt thu, chi, tồn quỹ và số tiền gửi không kỳ hạn gửi vào, rút ra, dư cuối kỳ.
Đối hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thuộc diện chịu các loại thuế khác (thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất) thì sử dụng thêm sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu số S3a-HKD)
(Mẫu số S3a-HKD)
>>> Tải ngay sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu số S3a-HKD) TẠI ĐÂY
Phương pháp ghi sổ:
+ Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
+ Cột B: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh.
+ Cột 1: Ghi lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
+ Cột 2: Ghi mức thuế tuyệt đối theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
+ Cột 3: Giá tính thuế/01 đơn vị hàng hóa, dịch vụ thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
+ Cột 4: Ghi mức thuế suất theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất.
+ Cột 5: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % (Cột 5 = Cột 1 x Cột 3 x Cột 4).
+ Cột 6: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối (Cột 6 = Cột 1 x Cột 2).
+ Cột 7: Tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp (Cột 7= Cột 5+ Cột 6).
+ Cột 8: Tính thuế bảo vệ môi trường phải nộp (Cột 8 = Cột 1 x Cột 2).
+ Cột 9: Tính thuế tài nguyên phải nộp (Cột 9 = Cột 1 x Cột 3 x Cột 4).
+ Cột 10: Tính thuế sử dụng đất phải nộp (Cột 10 = Cột 1 x Cột 3 x Cột 4).
Thông tư số 152/2025/TT-BTC thay thế cho thông tư số 88/2021/TT-BTC hướng dẫn về chế độ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ ngày 01/01/2026. HKD cần sử dụng hóa đơn điện tử, chữ ký số liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.
Mong muốn hỗ trợ các doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực hiện đúng quy định pháp luật và đảm bảo được đầy đủ quyền lợi, iHOADON là một trong những phần mềm hóa đơn điện tử phù hợp với hộ kinh doanh nhỏ lẻ, cá thể – đặc biệt là các trung tâm, lớp dạy thêm. Giao diện đơn giản, dễ sử dụng, không yêu cầu trình độ kế toán chuyên sâu, iHOADON hỗ trợ:
✅ Tự động cập nhật phiên bản mới khi có thay đổi về nghiệp vụ
✅ Gửi hóa đơn nhanh chóng cho khách hàng thông qua email
✅ Đa dạng các loại báo cáo thống kê, dễ dàng đối chiếu quản lý hóa đơn
✅ Lưu trữ hóa đơn đầy đủ, thuận tiện tra cứu khi cần
✅ Đảm bảo an toàn, bảo mật
Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY
.png)
✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí:
- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0911 876 893 / Ms. Yên 0914 975 209
- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899
iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
HopLTT
XEM NHIỀU NHẤT
Từ 01/11/2021 – 30/6/2022, Tổng Cục thuế sẽ triển khai hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC tại 06 tỉnh/thành phố gồm: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phòng, Phú Thọ, Bình Định.
Quý khách vui lòng lựa chọn nhu cầu đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Đăng ký sử dụng ngay hóa đơn điện tử theo TT78 với Cơ quan thuế
Đơn vị vui lòng nhập chính xác thông tin để được hỗ trợ hoàn thiện thủ tục áp dụng hóa đơn điện tử
ihoadon@efy.com.vn
Ms. Thúy: 0911 876 895
Mrs. Hương: 0911 876 894
Ms. Dương: 0914 975 209
Ms. Thùy: 0911 876 899
Ms. Thơ: 0911 876 900
