Hướng dẫn thủ tục đóng mã số thuế khi doanh nghiệp giải thể mới nhất 2024

18/03/2024 10:10:47

Hiện nay, việc đóng MST doanh nghiệp là một trong những thủ tục được nhiều đơn vị quan tâm khi tạm dừng hoạt động hoặc giải thể. Thủ tục đóng mã số thuế khi doanh nghiệp giải thể như thế nào? Cùng iHOADON tìm hiểu trong bài viết dưới đây nhé.

1. Mã số thuế (MST) là gì?

Mã số thuế doanh nghiệp được dùng để làm gì?

Định nghĩa về mã số thuế được định nghĩa theo Thông tư 95 Bộ Tài chính như sau: “Mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc những ký tự được cơ quan quản lý Thuế cấp cho cá nhân, công ty, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế. MST này giúp nhận biết, xác định từng người nộp thuế ở thời điểm hiện tại. Mã thuế thuế sẽ được ghi nhận và quản lý một cách thống nhất trên toàn quốc.

Mã số thuế doanh nghiệp là một dãy số gồm 10 chữ số được cơ quan Thuế cấp cho mỗi doanh nghiệp, đơn vị khi thành lập. Mỗi công ty chỉ có 01 mã số thuế, không được thay đổi trong suốt quá trình hoạt động và không được cấp lại cho bất kỳ công ty nào khác.

MST doanh nghiệp được dùng để thực hiện nghĩa vụ về thuế, thủ tục hành chính với cơ quan Nhà nước và các giao dịch của công tư như giao kết hợp đồng với khách hàng, đối tác, hải quan, ngân hàng,...

2. Nguyên tắc đóng mã số thuế doanh nghiệp

Nguyên tắc khi đóng MST doanh nghiệp

Việc đóng MST doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản được quy định tại khoản 3 Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019, như sau:

- MST của doanh nghiệp không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày cơ quan Thuế thông báo chấm dứt hiệu lực;

- Mã số thuế của doanh nghiệp khi đã chấm dứt hiệu lực không được sử dụng lại, trừ trường hợp khôi phục MST theo quy định tại Điều 40 Luật này;

- Khi doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực của MST thì đồng thời phải thực hiện chấm dứt hiệu lực đối với MST nộp thay;

- Doanh nghiệp là đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực MST thì các đơn vị phụ thuộc phải bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

3. Thủ tục đóng mã số thuế doanh nghiệp theo quy định

Hướng dẫn thủ tục đóng MST doanh nghiệp

Quy trình đóng MST của doanh nghiệp được thực hiện qua 5 bước sau:

Bước 1: Doanh nghiệp/Công ty tiến hành kiểm tra báo cáo đã nộp

Đơn vị tiến hành rà soát lại các Báo cáo của doanh nghiệp đã nộp xem thiếu báo cáo nào đến thời điểm đóng MST thì nộp bổ sung.

Bước 2: Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế

Việc nộp thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 67 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

“Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bảo hiểm và các quy định khác có liên quan.”

Bước 3: Chuẩn bị hồ sơ đóng MST

Theo Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về việc đăng ký thuế của Bộ Tài chính quy định về hồ sơ đóng MST như sau:

(1) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác:

a. Đối với đơn vị chủ quản, hồ sơ đóng MST gồm:

- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực MST theo Mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo tại Thông tư này;

>>> Tải mẫu 24/ĐK-TCT đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế doanh nghiệp

- Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo MST (bản gốc) hoặc công văn giải trình mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo MST;

- Bản sao (không yêu cầu chứng thực) Quyết định giải thể/Quyết định mở thủ tục phá sản/Quyết định chia/Hợp đồng hợp nhất/Hợp đồng sáp nhập/Quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của cơ quan có thẩm quyền/Thông báo chấm dứt hoạt động doanh nghiệp;

- Văn bản xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu của Tổng cục Hải quan nếu tổ chức có hoạt động xuất nhập khẩu.

Trong trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị trực thuộc đã được cấp MST 13 số thì đơn vị chủ quản phải có văn bản thông báo chấm dứt hoạt động của đơn vị chủ quản cho các đơn vị trực thuộc thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực MST của đơn vị trực thuộc với cơ quan Thuế quản lý đơn bị trước khi chấm dứt hiệu lực MST của đơn vị chủ quản.

b. Đối với đơn vị trực thuộc, hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST gồm:

- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực MST theo mẫu 24/ĐK-TCT;

- Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo MST (bản gốc) hoặc công văn giải trình mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo MST;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Quyết định chấm dứt hoạt động đơn vị trực thuộc hoặc Thông báo chấm dứt hoạt động của đơn vị chủ quản hoặc Quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đối với đơn vị trực thuộc của cơ quan có thẩm quyền;

- Văn bản xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu của Tổng cục Hải quan nếu tổ chức có hoạt động xuất nhập khẩu

(2) Đối với nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, nhà thầu nước ngoài, hồ sơ gồm:

- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực MST mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản thanh lý hợp đồng (nếu có) hoặc văn bản về việc chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp tham gia hợp đồng dầu khí đối với nhà thầu đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí;

- Văn bản xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế với hoạt động xuất nhập khẩu của Tổng cục Hải quan nếu tổ chức có hoạt động xuất nhập khẩu;

(3) Đối với hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, hồ sơ đóng MST gồm:

- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực MST theo mẫu số 24/ĐK-TCT;

- Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo MST (bản gốc); hoặc công văn giải trình về việc mất Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo MST;

- Bản sao không yêu cầu chứng thực Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh đối với hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh (nếu có).

Bước 4: Nộp hồ sơ giải thể đơn vị đến cơ quan tiếp nhận và xử lý

Doanh nghiệp có thể nộp hồ sơ giải thể cho cơ quan Thuế và Sở Kế hoạch và Đầu tư (Sở KH&ĐT) theo quy trình sau:

Nộp tại cơ quan Thuế:

- Nộp hồ sơ xác nhận không nợ thuế

- Tất toán tài khoản ngân hàng và đảm bảo không có giao dịch tài chính chưa giải quyết

- Nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế trực tiếp quản lý đơn bị gồm: thông tin về việc giải thể, bảng lương, bảng cân đối kế toán, các giấy tờ khác,...

- Các báo cáo liên quan như báo cáo thuế/quý, hồ sơ quyết toán thuế, đối chiếu nợ thuế, tờ khai lệ phí môn bài/thuế GTGT quý,...

Nộp tại Sở Kế hoạch & Đầu tư

- Nộp hồ sơ quan Cổng thông tin quốc gia

- Cung cấp hồ sơ công bố giải thể cho Sở KH&ĐT gồm các thông tin chi tiết về quyết định giải thể, thay đổi cơ cấu tổ chức nếu có và các thông tin liên quan

- Nộp hồ sơ giấy trực tiếp tại Sở KH&ĐT và nhận kết quả giải thể từ cơ quan

Bước 5: Cơ quan Thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ đóng MST

Sau khi nộp hồ sơ tại cơ quan Thuế quản lý trực tiếp đơn vị, cơ quan Thuế sẽ thông báo cho doanh nghiệp về việc ngừng hoạt động và thực hiện các thủ tục chấm dứt MST. Đồng thời, doanh nghiệp cần thực hiện các công việc sau:

- Trong thời hạn 02 ngày làm việc, kể từ ngày cơ quan Thuế nhận hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST, cơ quan thuế phải thực hiện việc Thông báo cho công ty ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST theo mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư 105. Đồng thời, chuyển trạng thái của doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc về trạng thái “Người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” trên Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế;

- Trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với cơ quan thuế và cơ quan hải quan hoặc cơ quan Thuế hoàn thành việc chuyển toàn bộ nghĩa vụ thuế của đơn vị trực thuộc sang đơn vị chủ quản theo quy định. Cơ quan thuế phải ban hành Thông báo công ty chấm dứt hiệu lực MST theo mẫu số 18/TB-ĐKT ban hành kèm theo tại Thông tư 105 và gửi cho công ty (trừ người nộp thuế là doanh nghiệp).

Công ty bạn cần hoàn thành nghĩa vụ thuế của đơn vị trực thuộc với cơ quan Thuế quản lý sau khi chấm dứt hiệu lực MST. Trong trường hợp các đơn vị trực thuộc của công ty chưa thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực của MST thì cơ quan quản lý thuế của đơn vị chủ quản có trách nhiệm thông báo cho công ty (Lưu ý: Các đơn vị trực thuộc phải chấm dứt hiệu lực trước khi đóng MST).

Sau khi công ty chấm dứt hoạt động (đóng MST) nếu công ty vẫn hoạt động thì phải thực hiện nghĩa vụ đăng ký MST mới với cơ quan quản lý thuế tại khu vực của mình.

Trường hợp công ty đã chấm dứt hiệu lực MST mà đơn vị trực thuộc vẫn sử dụng MST đều được xem là sử dụng mã số thuế không hợp pháp.

Trên đây là toàn bộ quy định về việc hướng dẫn đóng mã số thuế khi doanh nghiệp giải thể. Hy vọng thông qua bài viết này, bạn đọc đã nắm rõ thông tin về thủ tục giải thể và chấm dứt hiệu lực MST.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY