Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) Theo Quy Định Của Pháp Luật Hiện Hành

22/05/2023 14:59:42

Thuế giá trị gia tăng hay còn gọi là thuế VAT (Value Added Tax) có nguồn gốc từ thuế doanh thu. Hiện nay, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở đa số các nước trên thế giới. Trong bài viết hôm nay, cùng iHOADON tìm hiểu thuế giá trị gia tăng là gì? Hiểu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật hiện hành.

1. Thuế giá trị gia tăng là gì?

thue-gtgt-la-gi

Hiểu đúng về thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế gián thu và tình trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất và lưu thông cho đến tay người tiêu dùng.

Thuế GTGT là một trong những loại thuế quan trọng giúp cân bằng ngân sách của Nhà nước và đóng vai trò lớn trong xây dựng, phát triển đất nước. Quy định liên quan đến thuế GTGT được quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và đây là loại thuế được nộp trực tiếp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

2. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng

ai-phai-nop-thue-gtgt

Ai là người đóng thuế GTGT?

Theo quy định, đối tượng chịu thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT ở VN, không phân biệt ngành nghề hay hình thức tổ chức kinh doanh. Ngoài ra, các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa. mua dịch vụ từ nước ngoài phải chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp và Luật hợp tác, pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác;

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, xã hội, nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hay bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại VN;

- Các cá nhân nước ngoài, tổ chức hoạt động kinh doanh ở VN nhưng không thành lập pháp nhân tại VN;

- Cá nhân, hộ kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.

3. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

ai-khong-phai-chiu-thue-gtgt

Nhóm không phải đóng thuế GTGT

Các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định cụ thể như sau:

- Sản phẩm nông nghiệp (bao gồm hàng hóa rừng trồng), chăn nuôi thủy - hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường;

- Hàng hóa là giống vật nuôi, giống cây trồng nhập khẩu và kinh doanh thương mại;

- Dịch vụ tưới, tiêu nước, cày bừa đất và nạo vét mương phục vụ nông nghiệp, các dịch vụ thu hoạch nông nghiệp;

- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên và muối i-ốt có thành phần chính là NaCl.

- Tài sản nhà ở thuộc sở hữu của Nhà nước đang cho người bán thuê;

- Chuyển quyền sở hữu, sử dụng đất;

- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe và các loại dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người, vật nuôi, cây trồng, nông nghiệp, tàu thuyền và các dịch vụ phục vụ đánh bắt thủy - hải sản;

- Dịch vụ tài chính, ngân hàng hay kinh doanh chứng khoán;

- Dịch vụ y tế, thú y, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, điều dưỡng và phục hồi chứng năng, chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật. Dịch vụ vận chuyển người bệnh, thuê phòng bệnh, giường bệnh, dịch vụ xét nghiệm, chiếu, chụp máu của các cơ sở y tế;

- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công cộng và từ nước ngoài về VN;

- Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố và chiếu sáng cộng đồng;

- Dịch vụ tang lễ.

4. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

dac-diem-cua-thue-gtgt

Đặc điểm của thuế GTGT

Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế độc lập. Dưới đây là một số đặc điểm của thuế VAT

4.1. Thuế gián thu

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ. VAT còn được phát sinh đến khâu cuối cùng là tiêu dùng và người tiêu dùng là người chịu thuế.

4.2. Đối tượng chịu thuế lớn

Hầu hết mọi người dân trong xã hội sẽ phải chịu thuế GTGT. Đánh thuế trên phạm vi lãnh thổ với mọi người dân thể hiện sự công bằng của thuế. Đồng thời thể hiện thái độ của Nhà nước đối với các loại tiêu dùng trong xã hội. Trong trường hợp cần khuyến khích tiêu dùng hoặc hạn chế việc trả tiền thuế, Nhà nước sẽ miễn thuế hoặc đánh thuế với mức thuế suất thấp nhất.

4.3. Tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

Đây là đặc điểm để phân biệt VAT với những loại thuế gián thu khác. Thuế GTGT gia tăng được tính từ quá trình sản xuất đến quá trình lưu thông hàng hóa và quá trình tiêu dùng. Việc đánh thuế chỉ trên phần giá trị tăng thêm mà không phải đối với toàn bộ giá trị hàng hóa và dịch vụ.

5. Vai trò của thuế giá trị gia tăng

vai-tro-cua-thue-gtgt

Vai trò của thuế GTGT

Thuế GTGT với nhiều ưu điểm và Nhà nước chỉ thu thuế đối với phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ ở từng giai đoạn mà không thu thuế đối với toàn bộ doanh thu phát sinh như mô hình thuế doanh thu.

Nếu không có các sự kiện biến động về tài chính, sản xuất, tiền tệ và lưu thông và nền kinh tế suy thoái thì việc áp dụng VAT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng gì đến giá cả các sản phẩm tiêu dùng. Ngược lại, giá cả của hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng sẽ có giá cả hợp lý hơn, chính xác hơn vì tránh được tình trạng thuế chồng thuế.

Sau khi áp dụng thuế GTGT, giá cả các loại hàng hóa, dịch vụ đều không thay đổi hoặc chỉ thay đổi một tỷ lệ không đáng kể. Mức sản xuất của các tổ chức, cá nhân kinh doanh, mức tiêu dùng của người dân đều không giảm sút hoặc chỉ giảm một tỷ lệ rất nhỏ trong thời gian đầu. Kể cả trong trường hợp tăng thuế GTGT đối với một số mặt hàng trong định kỳ điều chỉnh.

Thuế GTGT không phải là một nhân tố gây ra lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thông hàng hóa mà ngược lại, việc áp dụng thuế GTGT giúp góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa và thúc đẩy sản xuất, xuất khẩu phát triển.

Trên đây là các nội dung liên quan đến thuế giá trị gia tăng. Thông qua bài viết, hy vọng bạn đọc đã hiểu rõ hơn về các đặc điểm cũng như định nghĩa thuế giá trị gia tăng.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY