Quy định về thuế GTGT bảo hiểm - Đối tượng và cách tính

Thuế GTGT áp dụng cho hầu hết các loại hàng hóa và dịch vụ, trong đó có cả dịch vụ bảo hiểm. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ tổng hợp các quy định về thuế GTGT bảo hiểm mới nhất. Cùng tìm hiểu nhé.

1. Đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT bảo hiểm

Quy định về đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT bảo hiểm

Thuế GTGT bảo hiểm được quy định rõ trong thông tư 09/2011/TT-BTC, ban hành ngày 21/1/2011. Cụ thể như sau:

Đối tượng chịu thuế GTGT bảo hiểm bao gồm: 

- Bảo hiểm phi nhân thọ, dịch vụ tư vấn và môi giới bảo hiểm phi nhân thọ;

- Đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;

- Hàng hóa, dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định phát sinh trong quá trình hoạt động của các công ty thuộc lĩnh vực bảo hiểm.

Người nộp thuế GTGT là doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm và các tổ chức bảo hiểm khác kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Đối tượng chịu thuế GTGT bảo hiểm bao gồm: 

Bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng và các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác.

- Tái bảo hiểm

- Đào tạo đại lý bảo hiểm

- Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm tai nạn thủy thủ, thuyền viên; bảo hiểm tai nạn con người; bảo hiểm trợ cấp nằm viện phẫu thuật; bảo hiểm sinh mạng cá nhân;

- Bảo hiểm sức khỏe và các bảo hiểm khác liên quan đến chăm sóc sức khỏe con người.

- Bảo hiểm tai nạn hành khách; bảo hiểm khách du lịch; bảo hiểm người đình sản; bảo hiểm tai nạn lái xe, phụ xe và người ngồi trên xe… 

- Bảo hiểm người sử dụng điện; bảo hiểm bồi thường người lao động.

- Bảo hiểm các công trình, thiết bị dầu khí, tàu chứa dầu mang quốc tịch nước ngoài do nhà thầu dầu khí hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thuê để hoạt động tại vùng biển đặc quyền kinh tế của Việt Nam.

2. Thời điểm xác định thuế GTGT bảo hiểm

Thời điểm xác định thuế GTGT bảo hiểm là khi nào?

Thời điểm xác định thuế GTGT bảo hiểm là thời điểm phát sinh trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm với bên mua bảo hiểm, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền. Ngoài ra, thời điểm xác định thuế GTGT còn là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm xuất hóa đơn bán hàng.

3. Hướng dẫn cách tính thuế GTGT bảo hiểm

Hướng dẫn tính thuế GTGT bảo hiểm

Thuế GTGT bảo hiểm được tính theo phương pháp khấu trừ thuế.

Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của dịch vụ bảo hiểm chịu GTGT bán ra trong kỳ x Thuế suất tương ứng

* Quy định về giá tính thuế:

- Giá tính thuế đối với dịch vụ bảo hiểm là phí bảo hiểm gốc chưa có thuế GTGT, cộng thêm khoản phụ thu và phụ phí bên ngoài mà doanh nghiệp được hưởng, trừ các khoản phụ thu và khoản trích lập bắt buộc phải nộp nhà nước.

Trong trường hợp phí bảo hiểm đã bảo gồm thuế GTGT thì giá tính thuế GTGT = Giá thanh toán/(1+Thuế suất của hàng hóa)

- Giá tính thuế đối với hợp đồng bảo hiểm, đơn bảo hiểm, giấy chứng nhận bảo hiểm có thỏa thuận thu phí được xác định như sau:

+ Trường hợp trả theo từng lần ký: Số tiền phí bảo hiểm trả theo từng kỳ

+ Trường hợp thỏa thuận trả trước 1 lần: Tiền phí bảo hiểm trả trước 1 lần chưa có thuế GTGT.

- Giá tính thuế đối với hợp đồng đồng bảo hiểm là phí bảo hiểm gốc chưa có thuế GTGT phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho từng doanh nghiệp.

* Quy định về thuế suất:

Thuế suất GTGT đối với dịch vụ bảo hiểm là 10%. Mức thuế suất này có thể thay đổi tùy vào từng thời kỳ nên doanh nghiệp cần cập nhật các thông tin mới nhất để tính thuế GTGT bảo hiểm cho chính xác.

4. Trường hợp nào thì không tính thuế GTGT bảo hiểm

Khoản thu dịch vụ, hàng hóa bán ra đã tính thuế GTGT ở bảo hiểm gốc thì không phải tính thuế GTGT. Các trường hợp này bao gồm:

- Thu bồi thường nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu bồi thường khác

- Hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và các khoản thu khác

- Thu đòi người thứ ba

Trên đây là tổng hợp quy định về đối tượng và cách tính thuế GTGT bảo hiểm. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào, liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết nhé.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142/ Ms Yên 0914 975 209

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT