Thuế thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếu và các loại phí trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Hiện nay, trái phiếu được sử dụng phổ biến để huy động nguồn vốn cho doanh nghiệp. Bài viết dưới đây của iHOADON sẽ hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu và các loại phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Tham khảo ngay nhé.

1. Lãi trái phiếu là gì?

Lãi trái phiếu là gì?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 Luật Chứng khoán 2019, trái phiếu được định nghĩa như sau:

“Trái phiếu là loại chứng khoán xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần nợ của tổ chức phát hành”

Đồng thời, tại Khoản 6, Điều 3, Nghị định Nghị định 155/2020/NĐ-CP quy định về trái phiếu như sau:

“Trái phiếu là loại chứng khoán có kỳ hạn từ 01 năm trở lên do doanh nghiệp phát hành, xác nhận quyền và lợi ích hợp pháp của người sở hữu đối với một phần nợ của tổ chức phát hành”

Tóm lại, có thể hiểu đơn giản trái phiếu là một loại chứng khoán ghi nhận quyền lợi của người sở hữu đối với phần nợ của tổ chức phát hành.

Có 3 loại trái phiếu cơ bản hiện nay là:

- Trái phiếu chuyển đổi

- Trái phiếu có đảm bảo

- Trái phiếu kèm chứng quyền

Lãi trái phiếu được định nghĩa là khoản tiền sinh lợi từ hoạt động mua bán trái phiếu của doanh nghiệp. Tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng có thể chào bán trái phiếu.

Doanh nghiệp được phép chào bán trái phiếu ra công chúng tuân thủ theo quy định tại Điều 19 Nghị định 155/2020/NĐ-CP. Cụ thể:

- Thỏa mãn các điều kiện theo quy định tại Luật Chứng khoán

- Tổ chức phát hành hoặc đăng ký chào bán trái phiếu phải được xếp hạng tín nhiệm bởi tổ chức tín nhiệm do Bộ tài Chính cấp giấy chứng nhận.

Lợi nhuận từ trái phiếu là khoản lãi mà nhà phát hành trả hàng năm cho doanh nghiệp từ trái phiếu đã mua.

Lãi trái phiếu thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế nên kế toán cần phải hạch toán, tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ lãi trái phiếu (nếu có).

2. Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu

Công thức tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu

Thu nhập từ trái phiếu (trừ một số loại trái phiếu được miễn thuế) sẽ phải chịu các loại thuế sau đây:

- Thuế TNDN (đối với nhà đầu tư là tổ chức)

- Thuế TNCN (đối với nhà đầu tư là cá nhân)

Công thức tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu được tính theo lãi chứng khoán. Cụ thể:

Thuế TNDN từ lãi trái phiếu phải nộp = Lãi từ trái phiếu x Thuế suất

Trong đó:

- Lãi trái phiếu là khoản thu nhập được tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng hay chào bán trái phiếu

- Lãi trái phiếu = Giá bán trái phiếu - Giá mua trái phiếu - Các khoản chi phí liên quan

Cách xác định giá bán chứng khoán

+ Giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán theo thông báo của sở giao dịch chứng khoán với giá chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán.

+ Giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng nếu không thuộc các trường hợp nêu trên.

Cách xác định giá mua chứng khoán

+ Giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán theo thông báo của sở giao dịch chứng khoán áp dụng đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết.

+ Giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần áp dụng với chứng khoán mua thông qua đấu giá.

+ Giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng nếu không thuộc các trường hợp nêu trên.

Chi phí chuyển nhượng trái phiếu

Chi phí chuyển nhượng trái phiếu hợp lý là các khoản chi thực tế liên quan đến chuyển nhượng, có đầy đủ chứng từ và hóa đơn hợp pháp đối với trái phiếu.

3. Các chi phí trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Các chi phí mua bán, chuyển nhượng trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN

Một số loại chi phí mua bán, chuyển nhượng trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

- Chi phí giao dịch trái phiếu niêm yết từ 0,1% - 0,2 % giá trị giao dịch

- Phí môi giới để tìm người mua (do công ty chứng khoán đặt ra trên giá trị giao dịch)

- Phí chuyển nhượng trái phiếu OTC

- Phí lưu ký trái phiếu đối với trái phiếu niêm yết đăng ký tập trung tại trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam. 

- Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ lãi trái phiếu và một số loại chi phí trái phiếu được khấu trừ khi tính thuế TNDN. Nếu còn bất kỳ thắc mắc gì, liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT