Tìm hiểu về thuế tiêu thụ đặc biệt. Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2024

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế phổ biến do nhà nước quy định nhằm định hướng sản xuất, tiêu dùng. Nhiều người thắc mắc thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Pháp luật hiện nay quy định như thế nào về đối tượng nào chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Những vấn đề này sẽ được iHOADON giải đáp trong bài viết sau đây.

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ xa xỉ do các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, nhập khẩu và tiêu thụ ở Việt Nam.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm mục đích điều tiết sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập người tiêu dùng, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Tính gián thu của thuế tiêu thụ đặc biệt là do các cơ sở trực tiếp sản xuất hàng hoá đó nhưng người chịu thuế là người tiêu dùng vì thuế được cộng vào giá bán. Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

• Phạm vi đối tượng chịu thuế tương đối hẹp, chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ nhà nước cần điều tiết.
• Điều tiết một lần trong quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. (Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ).
• Là loại thuế gián thu. Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh gián tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng.
• Thuế suất cao. Do thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào những hàng hóa, dịch vụ xa xỉ, không thực sự cần nên thuế suất được áp dụng để điều tiết quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

2. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định?

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định?

Các đối tượng chịu thuế tiêu đặc biệt được quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và Khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP như sau:

- Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuốc lá điếu, xì gà và sản phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
• Rượu.
• Bia.
• Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi, gồm cả loại xe vừa chở người, vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên, sử dụng thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.
• Tàu bay, du thuyền (phục vụ mục đích dân dụng).
• Các loại xăng.
• Điều hoà công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
• Bài lá.
• Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã dùng làm đồ chơi trẻ em, dụng cụ dạy học).

Lưu ý: Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hàng hóa hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này.

- Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

• Kinh doanh vũ trường.
• Kinh doanh mát-xa, karaoke.
• Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng (Bao gồm: Trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại tương tự).
• Kinh doanh đặt cược (Bao gồm: Đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác).
• Kinh doanh golf (Bao gồm: Thẻ hội viên, vé golf).
• Kinh doanh xổ số.

3. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) thì đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

• Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có trách nhiệm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

4. Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 5, Điều 6, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, sửa đổi bổ sung năm 2014, 2016. Theo đó, công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Như vậy, để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, việc đầu tiên cần xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được tính dựa trên quy định tại Điều 6, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 áp dụng với từng loại hàng hóa như sau:

• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước, giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất ra.
• Trường hợp hàng hóa nhập là giá tính thuế nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu. Nếu hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
• Giá tính thuế của sản phẩm gia công là giá bán tại nơi gia công hoặc giá bán ra của sản phẩm cùng loại hoặc sản phẩm tương tự tại thời điểm bán hàng.
• Với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế được xác định theo giá bán trả tiền một lần của sản phẩm đó không bao gồm lãi trả góp, trả chậm.
• Hàng hóa, dịch vụ được dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, quà biếu, quà tặng thì giá tính thuế được xác định là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm phát sinh.

Lưu ý:

• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa, dịch vụ trên bao gồm cả các khoản thu thêm, khoản thu nếu có mà cơ sở sản xuất kinh doanh hưởng lợi.
• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt tính bằng Đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ thì thực hiện quy đổi theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân được xác định trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để làm căn cứ xác định giá tính thuế.

Trên đây là bài viết về thuế tiêu thụ đặc biệt mà iHOADON gửi đến bạn đọc. Hy vọng rằng, với những nội dung này, đã mang đến thông tin bổ ích, giúp bạn có thể hiểu cách áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142/ Ms Dương 0914 975 209

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

SenNTH