10+ Trường hợp được hoàn thuế GTGT và cách xử lý thuế

Trường hợp

Xử lý thuế

– Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 

– Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý

=> Được khấu trừ vào kỳ tiếp theo (không được hoàn thuế)

Trường hợp

Điều kiện

Xử lý thuế

– Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư, đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí chưa đi vào hoạt động, mới trong thời điểm đầu tư.

Trừ các trường hợp nêu tại mục 3.3 trường hợp 3 dưới đây

- Có thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên

=> Được hoàn thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm.

Trường hợp số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư ≥ 300 triệu đồng trở lên

=> Được hoàn thuế GTGT

Trường hợp

Xử lý thuế

- Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết ≥ 300 triệu đồng 

=> Được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

- Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết < 300 triệu đồng

=> Kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo

Trường hợp

Xử lý thuế

- Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết ≥ 300 triệu đồng 

=> Được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

- Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết < 300 triệu đồng

=> Kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo

Trường hợp

Điều kiện

Xử lý thuế

– Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu 

Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ ≥ 300 triệu đồng

=> Được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.

- Trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ < 300 triệu đồng

=> Được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo

Trường hợp

Đối tượng được hoàn thuế

- Ủy thác xuất khẩu

- Cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu

- Gia công chuyển tiếp

- Cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía nước ngoài

- Hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài

- Doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài

- Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

- Cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

Trường hợp

Xử lý thuế

– Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức không hoàn lại

=> Được khấu trừ vào kỳ tiếp theo (không được hoàn thuế)

– Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam

Trường hợp

Xử lý thuế

- Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật.

=> Được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT

Trường hợp

Xử lý thuế

- Hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp

=> Được hoàn thuế tương ứng với số hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh

Trường hợp

Xử lý thuế

- Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

=> Được hoàn thuế GTGT 

Trường hợp

Xử lý thuế

- Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp.

Được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi NNT không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt