Trường hợp nào được xóa nợ thuế? Hồ sơ, thủ tục xóa nợ thuế năm 2024

Pháp luật quy định một số trường hợp đặc biệt người nợ thuế sẽ được xóa nợ.Vậy trường hợp nào được xóa nợ thuế? Hồ sơ, thủ tục xóa nợ thuế được thực hiện ra sao. Tham khảo bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.

1. Trường hợp nào được xóa nợ thuế

Trường hợp nào người nợ thuế được xóa nợ thuế?

Căn cứ theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, các trường hợp được xóa nợ thuế bao gồm:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản, đã thực hiện các nghĩa vụ đối với khoản thanh toán về phá sản và không còn tài sản nào để nộp tiền thuế.

- Cá nhân bị chết hoặc bị tòa án tuyên bố đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản nào, kể cả tài sản thừa kế.

- Các khoản nợ thuế không thuộc 2 mục nêu trên mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế, khoản nợ thuế này đã quá 10 năm tính từ ngày hết hạn phải nộp thuế mà người nợ thuế không có khả năng để thu hồi.

Người nộp thuế đã được xóa nợ thuế trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh mới phải hoàn trả cho nhà nước khoản tiền nợ thuế đã được xóa trước đó.

- Tiền thuế đối với các trường hợp bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp thuế đồng thời đã gia hạn nộp thuế nhưng vẫn còn bị thiệt hại và không có khả năng phục hồi hoạt động sản xuất kinh doanh, không có khả năng nộp tiền thuế.

2. Hồ sơ, thủ tục xóa nợ thuế

Quy định về hồ sơ và thủ tục xóa nợ thuế

2.1 Quy định về hồ sơ xóa nợ thuế 

Căn cứ theo quy định tại Điều 86 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 2 Điều 65 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ xóa nợ thuế bao gồm các giấy tờ sau: 

- Văn bản đề nghị xóa nợ thuế của cơ quan quản lý thuế trực tiếp người nộp thuế thuộc trường hợp được xóa nợ thuế theo mẫu số 01/XOANO

- Quyết định về việc tuyên bố phá sản của người nộp thuế đã bị tuyên bố phá sản

- Tài liệu về việc phân chia tài sản của chấp hành viên có thể hiện số nợ thuế thu hồi được hoặc không thu hồi được.

- Quyết định đình chỉ thi hành quyết định tuyên bố phá sản được cơ quan thi hành án dân sự ban hành.

- Thông báo tiền nợ thuế tại thời điểm được đề nghị xóa nợ thuế.

2.2 Trình tự, thủ tục thực hiện xóa nợ thuế

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 65 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trình tự thủ tục xóa nợ thuế 

- Đối với hồ sơ được Chi cục Thuế lập và gửi thì Cục Thuế là cơ quan thẩm định hồ sơ:

+ Trường hợp không thuộc đối tượng được xóa nợ thuế thì Cục thuế gửi thông báo cho Chi cục Thuế theo mẫu số 02/XOANO.

+ Trường hợp thuộc đối tượng được xóa nợ thuế mà hồ sơ chưa đủ thì Cục thuế gửi thông báo cho Chi cục Thuế để bổ sung hồ sơ theo mẫu số 03/XOANO

+ Trường hợp thuộc đối tượng được xóa nợ thuế và hồ sơ đã đầy đủ theo quy định thì Cục Thuế tiến hành lập văn bản đề nghị và dự thảo quyết định về xóa nợ thuế theo mẫu số 04/XOANO

- Đối với hồ sơ được Cục Thuế lập

+ Nếu thuộc đối tượng được xóa nợ thuế và đã đầy đủ hồ sơ thì Cục Thuế lập văn bản đề nghị và dự thảo quyết định xóa nợ thuế theo mẫu số 04/XOANO.

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện lập hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế gửi cho cơ quan cấp trên theo trình tự dưới đây:

Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế từ 5 tỷ đến dưới 10 tỷ đồng

+ Chi cục Thuế lập và gửi hồ sơ cho Cục Thuế để tiến hành thẩm định

+ Cục thuế thực hiện lập hồ sơ đối với người nộp thuế mà Cục thuế quản lý trực tiếp gửi cho Tổng cục Thuế xem xét và quyết định xóa nợ thuế.

+ Tổng cục Thuế tiến hành thẩm định hồ sơ: Nếu không thuộc đối tượng được xóa nợ thuế thì Tổng Cục Thuế ra thông báo cho Cục Thuế theo mẫu số 02/XOANO. Nếu thuộc đối tượng được xóa nợ thuế mà hồ sơ chưa đầy đủ theo quy định thì Tổng cục Thuế gửi thông báo cho Cục Thuế để bổ sung đầy đủ hồ sơ theo mẫu số 03/XOANO. Nếu thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ  đã đầy đủ thì Tổng cục Thuế ban hành Quyết định về việc xóa nợ thuế theo mẫu số 05/XOANO

Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế từ 10 - dưới 15 tỷ đồng

+ Chi cục Thuế và Cục Thuế thực hiện lập và gửi hồ sơ xóa nợ thuế

+ Tổng cục Thuế thực hiện thẩm định hồ sơ: Nếu không thuộc đối tượng xóa nợ thuế hoặc không đầy đủ hồ sơ thì Tổng Cục Thuế gửi thông báo cho Cục Thuế theo mẫu số 03/XOANO. Nếu thuộc đối tượng được xóa nợ thuế và hồ sơ đã đầy đủ thì Tổng cục Thuế dự thảo quyết định về việc xóa nợ theo mẫu số 06/XOANO rồi trình lên Bộ Tài chính xem xét.

Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ thuế từ 15 tỷ đồng trở lên

+ Chi cục Thuế, Cục Thuế, Tổng cục Thuế thực hiện lập và thẩm định hồ sơ

+ Nếu thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đã đầy đủ thì Tổng cục Thuế dự thảo quyết định về việc xóa nợ theo mẫu số 07/XOANO và trình cho Bộ Tài Chính để trình thủ Tướng Chính phủ xem xét và quyết định việc xóa nợ thuế.

2.3 Quy định về thời gian xóa nợ thuế

Căn cứ theo điều 88 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời gian xóa nợ thuế được quy định như sau:

- Cơ quan, người có thẩm quyền sau khi nhận hồ sơ có trách nhiệm thông báo cho cơ quan đã gửi hồ sơ xóa nợ thuế để bổ sung hồ sơ nếu hồ sơ chưa đầy đủ trong vòng 10 ngày làm việc tính từ thời điểm tiếp nhận hồ sơ.

- Người có thẩm quyền có trách nhiệm ra quyết định xóa nợ thuế hoặc không thuộc diện xóa nợ thuế cho cơ quan đã gửi hồ sơ trong vòng 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

Trên đây là tổng hợp các trường hợp được xóa nợ thuế và hồ sơ, thủ tục xóa nợ thuế mới nhất. Nếu còn bất kỳ thắc mắc gì, liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142 /  Ms. Yên 0914 975 209 

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT