Chưa phát hành hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn?

Hiện nay việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp, đối với trường hợp hóa đơn chưa phát hành có phải nộp báo cáo hay không là việc mà kế toán cần nắm rõ trong quá trình sử dụng hóa đơn. Nếu trong kỳ doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn bán ra thì phải lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn bán ra có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn không?

Chưa phát hành hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn?

1. Quy định về việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

- Căn cứ theo điều 27 thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn như sau:

+ Hàng tháng, quý các doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho Cơ quan thuế quản lý, bao gồm cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn.

• Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng: Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phải nộp báo cáo
• Lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý: Qúy I (chậm nhất 30/4), Qúy II (chậm nhất 30/7), Quý III (chậm nhất 30/10) và Quý IV (chậm nhất 30/1 năm sau)

Thời hạn lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

+ Trường hợp trong kỳ đơn vị không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)

- Theo điều 25 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc báo cáo sử dụng hóa đơn như sau:

+ Hàng quý, các tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ các đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I được nộp chậm nhất vào ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất vào ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất vào ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất vào ngày 30/01 của năm sau.

+ Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khi chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu, giải thể, phá sản; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.

+ Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn mới, khác địa bàn cơ quan thuế đang quản lý trực tiếp thì đơn vị phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi.

+ Hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí dịch vụ của các ngân hàng, vé vận tải hành khách của các đơn vị vận tải, các loại tem, vé, thẻ và một số trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính không phải báo cáo đến từng số hóa đơn mà báo cáo theo số lượng (tổng số) hóa đơn. Đơn vị kinh doanh phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số lượng hóa đơn còn tồn đầu kỳ, tổng số hóa đơn đã sử dụng, tổng số hóa đơn đãxóa bỏ, mất, hủy và phải đảm bảo cung cấp được số liệu hóa đơn chi tiết (từ số…đến số) khi cơ quan thuế yêu cầu.

Như vậy:

- Trong kỳ doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn vẫn phải nộp báo cáo sử dụng hóa đơn theo quy định, làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thì trên cột số lượng hóa đơn sử dụng doanh nghiệp ghi bằng 0 (=0). Trong trường hợp nếu doanh nghiệp chưa làm thông báo phát hành hóa đơn thì không cần nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

2. Mức phạt đối với doanh nghiệp nộp chậm báo cáo sử dụng hóa đơn

Mức phạt đối với doanh nghiệp nộp chậm báo cáo sử dụng hóa đơn

- Đối với doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn bán ra nhưng không làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hoặc nộp chậm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thì sẽ bị xử phạt theo quy định tại thông tư 10/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.

Cụ thể, theo nội dung được quy định tại Điều 13, Khoản 2 Thông tư 10/2014/TT-BTC về vi phạm hành vi quy định về lập, gửi thông báo và báo cáo cho cơ quan thuế như sau:

+ Phạt tiền từ 200.000 đồng - 1.000.000 đồng đối với hành vi lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn theo quy định.

+ Đối với hành vi vi phạm về nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế trừ thông báo phát hành hóa đơn:

• Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 5 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
• Đối với trường hợp nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, từ ngày thứ 6 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định nhưng có tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.
• Phạt tiền từ 2.000.000 đồng - 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

+ Phạt tiền từ 4.000.000 đồng - 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

Trên đây là những giải đáp chi tiết về nội dung chưa phát hành hóa đơn có phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn không và các mức phạt khi doanh nghiệp nộp chậm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. DN cần nắm vững những nội dung này để tránh những vi phạm không đáng có xảy ra.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

Trang PTH