Giao dịch liên kết là gì? Quy định về giao dịch liên kết mới nhất 2024

Giao dịch liên kết là loại giao dịch được thực hiện phổ biến trong hoạt động kinh doanh. Quy định pháp luật về giao dịch liên kết như thế nào? Trong bài dưới đây, cùng iHOADON tìm hiểu về cách xác định và giá tính thuế đối với giao dịch liên kết nhé.

1. Thế nào là giao dịch liên kết theo quy định?

Giao dịch liên kết là gì?

Giao dịch liên kết được quy định tại Luật Quản lý thuế 2019. Có thể hiểu, đây là loại giao dịch được thực hiện giữa các bên có quan hệ liên kết. Theo đó, các bên có quan hệ liên kết (gọi tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp dưới đây:

- Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, đầu tư hay góp vốn vào bên kia

- Các bên trực tiếp/gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, đầu tư hoặc góp vốn của một bên khác

2. Quy định về các bên có giao dịch liên kết

Các bên có giao dịch liên kết theo quy định

Theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì các doanh nghiệp có giao dịch liên kết gồm:

(1) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp/gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp khác

(2) Hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu do bên thứ ba nắm giữ trực tiếp/gián tiếp

(3) Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp/gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần doanh nghiệp khác

(4) Một doanh nghiệp bảo lãnh cho doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức (gồm cả khoản vay từ bên thứ 3 được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp đi vay và chiếm >50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay

(5) Doanh nghiệp chỉ định thành viên BLĐ điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên BLĐ điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai

(6) Hai doanh nghiệp cùng có >50% thành viên BLĐ hoặc cùng có một thành viên BLĐ có quyền quyết định chính sách tài chính, hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi bên thứ ba

(7) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính, hoạt động kinh doanh bởi cá nhân thuộc một trong các quan hệ:

- Vợ/Chồng

- Cha mẹ đẻ/Cha mẹ nuôi/Cha dượng/Mẹ kế

- Cha mẹ vợ/Cha mẹ chồng

- Con đẻ/Con nuôi/Con riêng của vợ hoặc chồng

- Con dâu/Con rê

- Anh/Chị/Em cùng cha mẹ/khác cha mẹ

- Anh/Chị/Em cùng mẹ khác cha

- Anh rể/Em rể/Chị dâu/Em dâu của người cùng cha mẹ/khác cha mẹ

- Ông bà nội/ngoại

- Cháu nội/ngoại

- Cô/Dì/Chú/Cậu/Bác ruột và Cháu ruột

(8) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân người nước ngoài

(9) Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông quan vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp

(10) Các trường hợp khác, trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp khác

(11) Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay/cho vay ít nhất 10% vốn góp chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo điểm (7).

3. Hướng dẫn nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết

Nguyên tắc xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết

Theo quy định tại khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 thì nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết như sau:

- Kê khai và xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập

- Gía giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế

- Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp sẽ được miễn thực hiện quy định nêu trên và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

Trên đây là toàn bộ nội dung chia sẻ về giao dịch liên kết và cách xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết. Hy vọng thông qua bài viết này, bạn đọc đã nắm rõ quy định mới nhất về giao dịch liên kết và thực hiện theo quy định.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

ThuongNTH