Hóa đơn đầu ra xuất trước hóa đơn đầu vào có được hay không?

Trên thực tế, khi xuất hóa đơn, kế toán sẽ gặp vô số các trường hợp phát sinh dẫn đến quy trình xuất hóa đơn bị xáo trộn. Điển hình là trường hợp, Doanh nghiệp bán hàng xuất hóa đơn đầu ra trước, trong khi hóa đơn đầu vào (nhập hàng) lại chưa có? Vậy việc xuất hóa đơn như vậy có đúng với quy định của pháp luật không? hóa đơn này có được đưa vào là chi phí hợp lý cho doanh nghiệp không?

Hóa đơn đầu ra xuất trước khi có hóa đơn đầu vào có được hay không?

1. Hóa đơn đầu ra xuất trước khi có hóa đơn đầu vào có được hay không?

Theo nội dung được quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC có chỉ ra rõ thời điểm lập hóa đơn tài chính đối với từng loại hình sản xuất kinh doanh như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hóa: thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền).

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền).

Trường hợp phía bên cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc thu tiền trong thời gian cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền…

- Đới với hoạt động cung cấp điện nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, truyền hình thực hiện: thời điểm xuất hóa đơn chậm nhất không quá 7 ngày tính từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình.

Kỳ quy ước sẽ làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.

Hóa đơn đầu ra xuất trước khi có hóa đơn đầu vào

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền).

- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

- Trường hợp tổ chức, DN kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện của từng dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: thời điểm xuất hóa đơn do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế sẽ là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

- Đối với các hoạt động bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; các hoạt động cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán: thời điểm xuất hóa đơn đươc thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

- Đối với việc bán dầu thô, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thời điểm xuất hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính…

Như vậy, theo quy định về thời điểm xuất hóa đơn đã được nêu ở trên, trường hợp hóa đơn đầu ra xuất trước khi có hóa đơn đầu vào sẽ thuộc trường hợp xuất hóa đơn không đúng thời điểm. Hành vi này đã vi phạm quy định về xuất hóa đơn và sẽ bị xử phạt tùy theo mức độ nhất định.

Bởi vậy, đối với hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, dù đơn vị sử dụng hóa đơn giấy hay hóa đơn điện tử thì bên bán khi giao hàng hay bàn giao dịch vụ đều phải xuất và bàn giao hóa đơn cho bên mua theo đúng quy định pháp luật về thời điểm xuất hóa đơn. Trường hợp bên bán khi đã tiến hành giao hàng cho bên mua nhưng không giao hóa đơn là vi phạm pháp luật. Khi gặp trường hợp này, bên mua không được phép tự ý xuất hóa đơn đầu ra cho khách hàng của mình khi chưa nhận được hóa đơn đầu vào. Thay vào đó, bên mua cần phải đợi bên bán xử lý xong vi phạm thì mới tiến hành xuất hóa đơn cho khách hàng của mình để tránh những rủi ro liên quan đến vi phạm hóa đơn có thể xảy ra.

2. Quy định xử phạt hành vi Hóa đơn đầu ra xuất trước hóa đơn đầu vào

Quy định xử phạt xuất hóa đơn đầu ra trước hóa đơn đầu vào

Việc bên bán xuất hóa đơn đầu ra trước khi xuất hóa đơn đầu vào thuộc vào trường hợp xuất hóa đơn sai thời điểm. Đối với lỗi này sẽ bị xử phạt hành chính về việc lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Căn cứ theo nội dung được quy định tại Thông tư 10 /2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và  “Điều 11: Về Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ” có nêu rõ

Phạt tiền từ 4.000.000 - 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

- Lập hóa đơn không đúng thời điểm.

Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp đơn vị không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

+ Phạt tiền từ 4.000.000 đồng - 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định. […]”

Qua bài viết trên, EFY Việt Nam đã giải đáp chi tiết vấn đề hóa đơn đầu ra xuất trước khi chưa có hóa đơn đầu vào có được hay không? Hy vọng bài viết sẽ giúp bạn đọc có được giải pháp tốt nhất cho vấn đề của mình.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

TrangDQ