Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ được thực hiện như thế nào và kê khai vào kỳ nào? Tham khảo bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.
Kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ vào kỳ nào?
Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi hóa đơn điện tử có sai sót các chỉ tiêu quan trọng thì người nộp thuế có thể lựa chọn 1 trong 2 hình thức xử lý hóa đơn sai sót là lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót.
Căn cứ Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm phát sinh thuế GTGt là thời điểm lập hóa đơn, cụ thể:
- Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót.
Tóm lại, việc lập hóa đơn thay thế/điều chỉnh cho hóa đơn sai sót sẽ làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT. Người nộp thuế phải lập tờ khai thuế GTGT bổ sung cho tháng/quý có sai sót.
Đối với hóa đơn thay thế/điều chỉnh và hóa đơn bị thay thế/bị điều chỉnh phát sinh tại 2 kỳ kê khai thuế khác nhau thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai hóa đơn thay thế/điều chỉnh trên tờ khai bổ sung của kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế/điều chỉnh.
Hướng dẫn thực hiện kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ theo thông tư 78
Hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế.
Lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn sai sót trong các trường hợp sau:
- Người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT và lập hóa đơn thay thế mới gửi cho người mua.
- Trường hợp hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua sau đó mới phát hiện có sai sót thì lập hóa đơn thay thế:
+ Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót.
+ Hóa đơn điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
+ Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế rồi gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua.
- Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.
Khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn sai sót sẽ làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT đã kê khai trước đó. Vì thế doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Doanh nghiệp thực hiện kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ theo quy định
Doanh nghiệp/cá nhân thực hiện kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ theo thông tư 78/2021/TT-BTC như sau:
|
Sai sót |
Chỉ tiêu tờ khai |
Thủ tục |
|
Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ |
Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa mua vào [29],[30],[32],[32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%; Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế |
Chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung. |
|
Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn của kỳ gốc |
Sai sót làm tăng, giảm chỉ tiêu [40] "KHBS" |
Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình: Tại tờ khai của kỳ bị sai: - Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu: [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Phải nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp Nếu chỉ tiêu [40] "KHBS" <0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau. |
|
Nếu ảnh hưởng của khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ gốc |
Sai sót chỉ làm ảnh hưởng tăng, giảm chỉ tiêu [43] |
Lập Tờ khai bổ sung, Bản giải trình: Tại tờ khai của kỳ bị sai: - Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS - Điều chỉnh chỉ tiêu: [29], [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS Trên tờ khai của kỳ phát hiện: - Nếu chỉ tiêu [43] "KHBS" >0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện. - Nếu chỉ tiêu [43] "KHBS" <0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện. |
Trên đây là hướng dẫn kê khai hóa đơn thay thế khác kỳ theo Thông tư 78/2021/TT-BTC. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào, liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.
Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY
.png)
✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí:
- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142
- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899
iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử
HopLTT
XEM NHIỀU NHẤT
Quy định viết số tiền bằng chữ trên hóa đơn Kế toán cần lưu ý
Hướng dẫn hủy hóa đơn điện tử đã xuất theo quy định tại Thông tư 78, Nghị định 123 trên PM EFY-iHOADON
Danh mục hàng hoá không được giảm thuế Giá trị gia tăng 2% theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP
Tìm hiểu về tỷ suất lợi nhuận. Công thức tính tỷ suất lợi nhuận đầy đủ nhất
Từ 01/11/2021 – 30/6/2022, Tổng Cục thuế sẽ triển khai hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC tại 06 tỉnh/thành phố gồm: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phòng, Phú Thọ, Bình Định.
Quý khách vui lòng lựa chọn nhu cầu đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Đăng ký sử dụng ngay hóa đơn điện tử theo TT78 với Cơ quan thuế
Đơn vị vui lòng nhập chính xác thông tin để được hỗ trợ hoàn thiện thủ tục áp dụng hóa đơn điện tử
ihoadon@efy.com.vn
Ms. Thúy: 0911 876 895
Mrs. Hương: 0911 876 894
Ms. Dương: 0914 975 209
Ms. Thùy: 0911 876 899
Ms. Thơ: 0911 876 900
