[Tìm hiểu] Phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT: Trường hợp, nguyên tắc và phương pháp phân bổ

Phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT được quy định trong các trường hợp cụ thể nào, phương pháp phân bổ cho từng trường hợp ra sao. Tham khảo bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.

1. Các trường hợp phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT

Các trường hợp được phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT

Một số trường hợp được phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT bao gồm:

- Các hoạt động kinh doanh xổ số điện toán

- Các hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Không bao gồm chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà ở chuyển nhượng.

- Các hoạt động xây dựng

- Các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, gia công, lắp ráp. Không bao gồm nhà máy sản xuất điện.

- Hệ thống nhà máy thủy điện trên nhiều tỉnh

2. Nguyên tắc phân bổ nghĩa vụ thuế

Phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT theo nguyên tắc nào?

Phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT tuân thủ theo nguyên tắc sau đây:

- Người nộp thuế cần kê khai và phân bổ nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời.

- Tổng số tiền thuế phải nộp phân bổ cho các tình được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước sẽ phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế.

Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng thì người nộp thuế sẽ thực hiện theo nguyên tắc phân bổ như sau:

- Người nộp thuế căn cứ theo số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền

và nộp tiền vào ngân sách nhà nước

- Cơ quan Thuế xác định lại số tiền phải phân bổ cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu phân bổ nếu người nộp thuế phân bổ không đúng quy định.

- Đơn vị phụ thuộc phải khai, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

Thông tư 80 tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế bằng cách thu hẹp trường hợp phải kê khai, nộp thuế cho cơ quan quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc

3. Phương pháp phân bổ nghĩa vụ, kê khai, nộp thuế GTGT đối với từng trường hợp

Phương pháp phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT cho từng trường hợp cụ thể

3.1 Với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán

- Phương pháp phân bổ:

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Số thuế GTGT phải nộp của hoạt động xổ số điện toán x Doanh thu bán vé thực tế tại từng tỉnh ( Tổng doanh thu bán vé thực tế của người nộp thuế )

Trong đó:

Doanh thu bán vé thực tế được trong từng trường hợp như sau:

+ TH1: Thông qua thiết bị đầu cuối: Doanh thu phát sinh từ các thiết bị đầu cuối đăng ký bán vé xổ số điện toán trong địa giới hành chính từng tỉnh theo hợp đồng đại lý xổ số đã ký với công ty xổ số điện toán. Hoặc các cửa hàng, điểm bán vé do người nộp thuế thiết lập trên địa bàn.

+ TH2: Thông qua điện thoại và internet:  Doanh thu được xác định tại từng tỉnh, địa điểm mà khách hàng đăng ký tham gia dự thưởng khi mở tài khoản dự thưởng theo quy định của pháp luật.

- Kê khai thuế, nộp thuế

+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho hoạt động kinh doanh xổ số điện toán trên toàn quốc

+ Nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ số thuế theo mẫu số 01-3/GTGT

+ Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.

3.2 Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

- Phương pháp phân bổ:

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Doanh thu chưa có thuế GTGT với hoạt động bất động sản của từng tỉnh x 1%

- Khai thuế, nộp thuế

+ Khai thuế, nộp thuế của tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng  theo mẫu số 05/GTGT

+ Đối với trường hợp : Tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT với hoạt động chuyển nhượng bất động sản cần nộp hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính.

+ Số thuế VAT đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù trừ với số thuế nộp tại trụ sở chính.

3.3 Đối với hoạt động xây dựng

- Phương pháp phân bổ:

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Doanh thu chưa có thuế GTGT với hoạt động xây dựng từng tỉnh x 1%

Nếu công trình xây dựng tại nhiều tỉnh không xác định được doanh thu phát sinh của từng công trình riêng của từng tỉnh thì người nộp thuế xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công trình. Sau đó tiếp tục căn cứ vào tỷ lệ phần trăm giá trị đầu tư trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế GTGT nộp cho từng tỉnh.

- Khai thuế, nộp thuế:

+ Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT của công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT.

+ Nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng

+ Tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định toàn bộ số tiền thuế phải nộp.

3.4 Đối với đơn vị là cơ sở sản xuất, gia công, lắp ráp

- Phương pháp phân bổ:

Đối với hàng hóa chịu thuế suất GTGT 10%:

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Doanh thu chưa có thuế GTGT x 2%

Đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%:

Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh = Doanh thu chưa có thuế GTGT x 1%

- Khai thuế, nộp thuế

+ Khai thuế GTGT tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất.

+ Nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ thuế GTGT theo mẫu số 01-6/GTGT

+ Nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất.

3.5 Đối với nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh

- Phương pháp phân bổ:

Số thuế GTGT phải nộp tại từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh = Số thuế GTGT phải nộp của nhà máy thủy điện X giá trị đầu tư của nhà máy thủy điện.

- Khai thuế, nộp thuế

+ Khai thuế VAT phát sinh của nhà máy thủy điện

+ Nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu 01/GTGT, phụ lục bảng phân số thuế theo mẫu 01-2/GTGT

+ Nộp tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện.

Trên đây là những nội dung tổng hợp các phương pháp phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT cho từng tỉnh nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh. Tham khảo thêm những bài viết liên quan khác để có thêm nhiều thông tin hữu ích

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT