Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải làm gì? Có quan hệ liên kết nhưng không có giao dịch, có phải kê khai?

Doanh nghiệp khi có giao dịch liên kết sẽ phát sinh một số thủ tục liên quan. Vậy khi doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải làm gì? Trường hợp nào được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết. Tham khảo bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.

1. Doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Theo quy định tại khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì giao dịch liên kết là giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết

Căn cứ theo điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các bên có quan hệ liên kết là các bên có mối quan hệ thuộc 1 trong 2 trường hợp dưới đây:

(1) Một bên tham gia trực tiếp/gián tiếp vào việc kiểm soát, điều hành, đầu tư, góp vốn vào bên còn lại.

(2) Các bên trực tiếp/gián tiếp chịu sự điều hành, kiểm soát, đầu tư, góp vốn vào một bên khác.

Có 11 trường hợp được các bên xác định là có quan hệ liên kết. Khi các bên có quan hệ liên kết phát sinh dưới đây thì được coi là có giao dịch liên kết (Trừ các giao dịch kinh doanh đối với dịch vụ, hàng hóa thuộc phạm vi điều chỉnh giá của nhà nước) gồm:

- Hoạt động mua bán, trao đổi, mượn, cho mượn, thuê, cho thuê, chuyển nhượng, chuyển giao hàng hóa, dịch vụ.

- Vay, cho vay, các dịch vụ về tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác.

- Mua bán, trao đổi, mượn, cho mượn, thuê, cho thuê, chuyển nhượng, chuyển giao tài sản vô hình, hữu hình và thỏa thuận mua bán sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí.

2. Doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết phải làm gì?

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết

Doanh nghiệp khi phát sinh giao dịch liên kết cần phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo phụ lục I, phụ lục II, Phụ lục III theo nghị định 132/2020/NĐ-CP và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó:

- Phục lục I: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết

- Phụ lục II: Danh mục thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia

- Phụ lục III: Danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu.

3. Doanh nghiệp có quan hệ liên kết nhưng không có giao dịch thì có phải kê khai?

Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà không phát sinh các giao dịch liên kết thì không phải thực hiện kê khai giao dịch liên kết

Căn cứ theo khoản 3 Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có quy định:

“Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Tóm lại, doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà không phát sinh các giao dịch liên kết như mua bán, trao đổi, vay, cho vay… thì không phải thực hiện kê khai giao dịch liên kết.

4. Trường hợp nào được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết

Một số trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết

Doanh nghiệp khi có giao dịch liên kết cần lưu ý một số trường hợp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết:

Trường hợp 1: Miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Căn cứ theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp đáp ứng được các điều kiện sau sẽ được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

- Doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch liên kết với bên đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.

- Khi áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

- Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

Doanh nghiệp được miễn kê khai mục III, mục IV phụ lục I (Thông tin về quan hệ và giao dịch liên kết) nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, II của phụ lục I.

Trường hợp 2: Miễn lập hồ sơ nhưng phải kê khai giá giao dịch liên kết

Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng phải kê khai xác định giá đầy đủ theo phụ lục I khi thuộc 1 trong các trường hợp dưới đây:

- Tổng doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng

- Ký thỏa thuận về phương pháp xác định giá tính thuế và nộp báo cáo thường niên theo quy định về thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế.

- Người nộp thuế kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, sử dụng tài sản vô hình, chi phí từ hoạt động khai thác, doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng theo tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc ngành nghề như sau

+ Ngành nghề phân phối: Từ 5% trở lên

+ Ngành nghề sản xuất: Từ 10% trở lên

+ Ngành nghề gia công: Từ 15% trở lên

Trên đây là giải đáp thắc mắc: Doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần làm gì? và những trường hợp doanh nghiệp được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào, liên hệ ngay với chúng tôi để được hỗ trợ nhanh chóng.

Đăng ký dùng thử miễn phí hóa đơn điện tử iHOADON TẠI ĐÂY

✅ iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

✅ Liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí: 

- Miền Bắc: Hotline: 19006142 - Tel/Zalo: Ms. Hằng 0912 656 142

- Miền Nam: Hotline: 19006139 - Tel/Zalo: Ms Thơ 0911 876 900/ Ms. Thùy 0911 876 899 

iHOADON chuyên gia cao cấp về hóa đơn điện tử

HopLTT